Lagasafn.  Ķslensk lög 1. janśar 2009.  Śtgįfa 136a.  Prenta ķ tveimur dįlkum.


Lög um skattlagningu kolvetnisvinnslu

2008 nr. 170 29. desember

Ferill mįlsins į Alžingi.   Frumvarp til laga.

Tóku gildi 1. janśar 2009.

I. kafli. Almennt.
1. gr. Gildissviš.
Lög žessi taka til skattlagningar į tekjum af leit, rannsóknum og vinnslu kolvetnis og afleiddri starfsemi:
   
a. ķ landhelgi, efnahagslögsögu og landgrunni Ķslands,
   
b. į samliggjandi hafsvęši žar sem kolvetnisaušlind nęr yfir mišlķnu annars rķkis žegar réttur til kolvetnis fellur til Ķslands samkvęmt samningi viš hitt rķkiš,
   
c. fyrir utan svęšiš sem nefnt er ķ a-liš, enda hafi Ķsland rétt til aš skattleggja žį starfsemi og vinnu samkvęmt almennum rétti eša sérstökum samningum viš erlent rķki.
Lögin taka einnig til vinnslu og annarrar mešhöndlunar į kolvetni į svęšum skv. 1. mgr., žar meš tališ til flutnings ķ leišslum, skipum eša meš öšrum hętti óhįš uppruna kolvetnisins.
2. gr. Skilgreiningar.
Kolvetni merkir ķ lögum žessum jaršolķa, jaršgas eša annars konar kolvetni sem er til stašar ķ jaršlögum undir hafsbotni frį nįttśrunnar hendi og nżtanlegt er ķ loftkenndu eša fljótandi formi.
Leyfishafi merkir ķ lögum žessum sį ašili sem fengiš hefur leyfi til leitar, rannsókna eša vinnslu kolvetnis samkvęmt lögum nr. 13/2001, um leit, rannsóknir og vinnslu kolvetnis.
Landgrunn merkir ķ lögum žessum hafsbotninn og nešansjįvarsvęši utan landhelgi, sem eru framlenging landsvęšisins, allt aš ytri mörkum landgrunnssvęšisins, žó aš 200 sjómķlna fjarlęgš frį grunnlķnum landhelginnar žar sem ytri mörk landgrunnssvęšisins nį ekki žeirri fjarlęgš, sbr. lög nr. 41/1979, um landhelgi, efnahagslögsögu og landgrunn. Milli Ķslands annars vegar og Fęreyja og Gręnlands hins vegar, žar sem minna en 400 sjómķlur eru milli grunnlķna, afmarkast efnahagslögsaga og landgrunn Ķslands af mišlķnu.
Tunna eša ķgildi hennar merkir ķ lögum žessum męlieining fyrir jaršolķu žar sem ein tunna jafngildir 0,15898 rśmmetrum eša samsvarandi magn af öšru kolvetni meš sama orkuinnihaldi, svo sem af jaršgasi.
3. gr. Skattskyldir ašilar.
Skylda til aš greiša skatta og gjöld, eins og nįnar er kvešiš į um ķ lögum žessum, hvķlir į žeim ašilum sem fengiš hafa leyfi til leitar, rannsókna og/eša vinnslu kolvetnis į svęši skv. 1. gr., svo og öšrum ašilum sem taka meš beinum eša óbeinum hętti žįtt ķ vinnslu og dreifingu kolvetnisafurša. Skattskyldir samkvęmt lögum žessum eru žannig lögašilar, sjįlfstętt starfandi menn og launžegar sem afla tekna viš starfsemi sem fram fer į svęši skv. 1. gr.
4. gr. Almenn skattskylda.
Af tekjum sem verša til ķ žeirri starfsemi sem fjallaš er um ķ 1. gr., ž.m.t. launum, skal auk skatta og gjalda samkvęmt lögum žessum greiša alla ašra skatta og önnur opinber gjöld sem almennt eru lögš į hér į landi eftir žeim lögum og reglum sem um žau gilda į hverjum tķma.

II. kafli. Vinnslugjald.
5. gr. Gjaldskylda.
Skattskyldur leyfishafi skv. 3. gr. skal greiša sérstakt vinnslugjald sem reiknast af žvķ magni ķ tunnum tališ sem hann vinnur įrlega af kolvetni į grundvelli hinnar leyfisskyldu starfsemi. Meš vinnslu er įtt viš allt žaš kolvetni sem afhent er śr aušlindinni, žar į mešal til framhaldsvinnslu og eigin nota.
Ekkert vinnslugjald reiknast af fyrstu 10 milljón tunnunum eša ķgildi žeirra į hverju tekjuįri.
6. gr. Višmišunarverš vinnslugjalds.
Fjįrmįlarįšherra skipar žrjį menn ķ nefnd til fimm įra ķ senn og jafnmarga til vara til aš įkvarša višmišunarverš į kolvetni og skulu žeir hafa žekkingu į sviši lögfręši, hagfręši eša kolvetnisvinnslu. Nefndin skal ķ upphafi hvers mįnašar įkvarša višmišunarverš į kolvetni fyrir nęstlišinn mįnuš. Višmišunarveršiš skal taka miš af mešalverši į kolvetni eins og žaš var į višurkenndum alžjóšlegum markaši meš sambęrilegar kolvetnisafuršir, m.a. aš teknu tilliti til sölukostnašar og afhendingarstašar.
Įkvaršanir višmišunarveršsnefndar sęta ekki stjórnsżslukęru. Rįšherra setur nįnari reglur um įkvöršun višmišunarveršs og störf nefndarinnar.
7. gr. Gjaldhlutfall, gjaldstofn og fjįrhęš vinnslugjalds.
Vinnslugjald skv. 5. gr. er stighękkandi mišaš viš unniš magn leyfishafa af kolvetni. Gjaldhlutfall žess męlt ķ prósentum er įkvaršaš meš eftirfarandi hętti mišaš viš milljón tunnur eša ķgildi žeirra: (Unniš magn ķ milljónum tunna – 10 milljónir tunna) / 1.000.000 * 0,5.
Gjaldstofn vinnslugjalds mišast viš veršmęti heildarvinnslu leyfishafa į hverju įri og įkvaršast sem margfeldi unnins magns og višmišunarveršs skv. 6. gr.
Fjįrhęš vinnslugjalds er margfeldi gjaldhlutfalls skv. 1. mgr. og gjaldstofns skv. 2. mgr.
8. gr. Um skil į vinnslugjaldi.
Hvert uppgjörstķmabil vinnslugjalds er einn mįnušur.
Fyrir įrslok skal gjaldskyldur ašili senda rķkisskattstjóra įętlun um įformaša heildarvinnslu kolvetnis į nęsta įri og skal hśn stašfest af Orkustofnun. Įętlunin skal endurskošuš įrsfjóršungslega og skulu leišréttingar vera stašfestar af Orkustofnun.
Įętlunin skv. 2. mgr. skal vera įkvaršandi um gjaldhlutfall, gjaldstofn og fjįrhęš vinnslugjalds sem skilaš er ķ stašgreišslu uns endanlegt uppgjör eša įlagning hefur fariš fram skv. 6. mgr. Mįnašarleg stašgreišsla mišast viš einn tólfta af įętlašri heildarvinnslu kolvetnis, sbr. 2. mgr.
Gjaldskyldir ašilar skulu eftir lok hvers uppgjörstķmabils greiša ótilkvaddir til innheimtumanns rķkissjóšs žaš vinnslugjald sem žeim ber aš standa skil į samkvęmt skilagrein sem rķkisskattstjóri įkvešur. Gjalddagi vinnslugjalds er 1. dagur hvers mįnašar og eindagi 14 dögum sķšar.
Aš öšru leyti fer um stašgreišslu vinnslugjalds eftir lögum nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, en hvaš varšar višurlög og mįlsmešferš gilda įkvęši VI. kafla žeirra laga eftir žvķ sem viš į.
Samhliša įlagningu opinberra gjalda samkvęmt lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, skal fara fram endanlegt uppgjör eša įlagning vinnslugjalds fyrir nęstlišiš įr eftir žvķ sem viš į. Frįvik sem veršur į milli įętlunar skv. 2. mgr. og endanlegs unnins magns skal gert upp į mešalvišmišunarverši įrsins.

III. kafli. Kolvetnisskattur.
9. gr. Gjaldskylda.
Žegar skattskyldur hagnašur ašila skv. 3. gr. nęr 20% af skattskyldum rekstrartekjum hans į heilu skattįri skal į žann hagnaš lagšur sérstakur kolvetnisskattur sem kemur ķ staš vinnslugjalds hjį žeim sem žaš hafa greitt.
10. gr. Skattskyldar rekstrartekjur.
Til skattstofns kolvetnisskatts teljast allar tekjur skv. B- og C-liš 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. Hafi mįnašarleg sala į kolvetni fariš fram į lęgra verši en višmišunarverši skv. 6. gr. skal viš śtreikning skattstofns miša viš višmišunarveršiš.
Viš įkvöršun į skattstofni kolvetnisskatts skal aš öšru leyti en aš framan greinir miša viš įkvęši laga nr. 90/2003 eftir žvķ sem viš getur įtt.
11. gr. Frįdrįttur frį skattskyldum rekstrartekjum.
Frį tekjum skv. 10. gr. er heimilt aš draga rekstrarkostnaš skv. 31. gr. og nišurfęrslu eigna skv. 32. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, meš žeim undantekningum sem fram koma ķ lögum žessum.
Viš įkvöršun į stofni til kolvetnisskatts er žó eigi heimilt aš draga frį tekjum įrsins hęrri fjįrmagnskostnaš en sem nemur 5% af stöšu skulda aš frįdregnum peningalegum eignum, žar meš tališ kröfum og birgšum, ķ lok viškomandi reikningsįrs. Rįšherra er heimilt aš hękka eša lękka višmišunarhlutfalliš meš hlišsjón af starfrękslu- og fjįrmögnunargjaldmišli leyfishafa og almennu vaxtastigi ķ viškomandi mynt. Viš śtreikning į žeim stofni skal ekki telja til skuldar reiknašan ógreiddan tekjuskatt eša reiknašan ógreiddan kolvetnisskatt. Sama gildir um reiknašar skattskuldbindingar og skattinneignir vegna varanlegs tķmamismunar į reikningsskilum og skattskilum. Til fjįrmagnskostnašar teljast öll vaxtagjöld, veršbętur, afföll og gengismunur af bókfęršum skuldum, sbr. 49. gr. laga nr. 90/2003, eftir aš frį žeim hafa veriš dregnar vaxtatekjur, veršbętur, afföll og gengismunur af bókfęršum eignum ķ samręmi viš 8. gr. sömu laga. Falli slķkur fjįrmagnskostnašur til viš öflun annarra eigna en žeirra sem nżttar eru ķ hinni leyfisskyldu starfsemi skal honum skipt ķ réttu hlutfalli viš eftirstöšvar skattalegs fyrningarveršs allra fyrnanlegra eigna ķ lok įrs og kemur žį sį hluti fjįrmagnskostnašarins sem tengist eignum sem ekki eru nżttar til kolvetnisvinnslu ekki til frįdrįttar tekjum viš įkvöršun į skattstofninum.
Óheimilt er aš fęra til frįdrįttar tekjum hęrri leigu af mannvirkjum eša bśnaši sem nżttur er til leitar, rannsóknar eša öflunar į kolvetni en sem nemur ešlilegum afskriftum og vöxtum af viškomandi eignum mišaš viš nżtingartķma į hverju įri. Viš mat į žvķ hvaš skuli telja ešlilegar afskriftir og vexti skal taka miš af įkvęšum laga nr. 90/2003 og öšrum žeim reglum sem settar hafa veriš meš vķsan til žeirra laga. Sé bśnašur leigšur af tengdum ašila geta skattyfirvöld hafnaš gjaldfęrslu į leigunni nema leigutaki framvķsi upplżsingum og gögnum um kostnašarverš og uppsafnašar afskriftir slķks bśnašar ķ hendi leigusala žannig aš hęgt sé aš ganga śr skugga um aš framangreindum skilyršum sé fullnęgt.
Kostnaš viš leigu į vinnuafli er žvķ ašeins heimilt aš fęra til frįdrįttar tekjum aš starfsmannaleigan hafi skrįš sig hér į landi, sbr. 3. og 4. mgr. 7. gr. laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda.
Į žvķ įri sem vinnslusvęši er lokaš, sbr. 16. gr. laga nr. 13/2001, er heimilt aš fęra 10% af rekstrartekjum nęstlišins įrs til tekjufęrslu į žvķ įri.
12. gr. Gjaldstofn kolvetnisskatts.
Gjaldstofn kolvetnisskatts er skattskyldar rekstrartekjur skattskylds ašila skv. 10. gr., aš frįdregnum rekstrarkostnaši skv. 11. gr. Sé mismunur jįkvęšur myndast skattskyldur hagnašur af leyfisskyldri starfsemi. Nemi sį hagnašur 20% af skattskyldum rekstrartekjum leyfishafa į heilu skattįri skal į žann hagnaš lagšur sérstakur kolvetnisskattur sem kemur ķ staš vinnslugjalds, sbr. 9. gr.
Viš įkvöršun į gjaldstofni kolvetnisskatts er eigi heimilt aš draga frį eftirtalinn kostnaš og frįdrįttarliši:
   
a. Vinnslugjald skv. 5. gr.
   
b. Tap af sölu eigna til tengdra ašila.
   
c. Hvers konar gjafir og framlög, svo sem til lķknarstarfsemi, menningarmįla, stjórnmįlaflokka og ķžróttafélaga.
   
d. Nišurfęrslu višskiptakrafna og vörubirgša.
   
e. Tap eša kostnaš af starfsemi sem fellur utan gildissvišs laga žessara.
   
f. Tap af leyfisskyldri starfsemi veršur hvorki flutt į milli leyfishafa né einstakra leyfissvęša.
   
g. Tap eša kostnaš sem myndast hefur fyrir gildistöku laga žessara.
13. gr. Gjaldhlutfall og fjįrhęš kolvetnisskatts.
Gjaldhlutfall kolvetnisskatts, męlt ķ prósentum, er stighękkandi mišaš viš hagnašarhlutfall og reiknast meš eftirfarandi hętti: (Hagnašarhlutfall męlt ķ prósentustigum skv. 9. gr. og 1. mgr. 12. gr. – 10 prósentustig) * 0,55.
Fjįrhęš kolvetnisskatts er margfeldi gjaldhlutfalls skv. 1. mgr. og gjaldstofns skv. 12. gr.
14. gr. Um skil į kolvetnisskatti.
Įlagning kolvetnisskatts skal fara fram samhliša įlagningu opinberra gjalda samkvęmt lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt, į žvķ framtalsformi sem rķkisskattstjóri įkvešur. Komi ķ ljós aš kolvetnisskattur skv. III. kafla verši lagšur į tekjur žess įrs sem vinnslugjald hefur veriš greitt af skal fjįrhęš vinnslugjaldsins skošast sem fyrirframgreišsla upp ķ įlagšan kolvetnisskatt.
Skattskyldur leyfishafi sem vinnur įrlega meira en 50 milljón tunnur į įri getur sótt um til rķkisskattstjóra aš vinnslugjald sem hann greišir sem brįšabirgšagreišslu upp ķ kolvetnisskatt mišist viš vinnslu upp į 50 milljón tunnur enda sżni hann fram į aš skilyrši 1. mgr. séu uppfyllt.
Rekstrarašilar sem ekki hafa greitt vinnslugjald en sęta įlagningu kolvetnisskatts skulu greiša fyrirframgreišslu upp ķ vęntanlega įlagningu kolvetnisskatts meš sama hętti og įskiliš er um fyrirframgreišslu tekjuskatts ķ lögum nr. 90/2003.

IV. kafli. Żmis įkvęši um tekjur.
15. gr. Varši kostnašur, annar en fjįrmagnskostnašur, ķ senn bęši öflun tekna af hinni leyfisskyldu starfsemi og öflun annarra tekna, aš frįtöldum fjįrmagnstekjum, skal skipta kostnašinum ķ réttu hlutfalli viš tekjurnar.
16. gr. Hagnašur af sölu varanlegra rekstrarfjįrmuna vegna hinnar leyfisskyldu starfsemi skal įkvaršašur og skattlagšur meš sama hętti og af fyrnanlegum eignum samkvęmt įkvęšum laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

V. kafli. Żmis įkvęši.
17. gr. Leyfishafar sem greiša skatt samkvęmt lögum žessum skulu halda tekjum og gjöldum af leyfisskyldri starfsemi sinni ašgreindum frį tekjum og gjöldum af annarri starfsemi ķ bókhaldi sķnu.
18. gr. Reikningsįr lögašila eša śtibśs sem skrįš er hér į landi vegna starfsemi skv. 1. gr. skal vera almanaksįriš. Skattskylda ašila samkvęmt lögum žessum hefst frį og meš žvķ almanaksįri žegar leyfinu sem starfsemin byggist į var śthlutaš.
19. gr. Leyfishafa er óheimilt aš śthluta tekjuafgangi ef žaš veršur til žess aš hlutfall eigin fjįr veršur lęgra en 15% af skattalegu bókfęršu verši heildareigna.

VI. kafli. Framtöl, skżrslugjafir, įlagning, eftirlit, kęrur, innheimta o.fl.
20. gr. Aš öšru leyti en greinir ķ žessum lögum skulu um framtöl, skżrslugjafir, įlagningu, eftirlit, kęrur, og innheimtu vinnslugjalds og kolvetnisskatts gilda įkvęši IXXIV. kafla laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, en varšandi višurlög er sérstaklega vķsaš til XII. kafla žeirra laga.
21. gr. Įlagning, innheimta og įbyrgš į skattgreišslum.
Skattar samkvęmt lögum žessum skulu lagšir į af skattstjóranum ķ Reykjavķk og renna ķ rķkissjóš. Tollstjóri hefur į hendi innheimtu žeirra.
Allir ašilar sem inna af hendi greišslur vegna starfsemi skv. 1. gr., og vištakandinn er ekki skattskyldur skv. 2. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, skulu halda eftir afdrįttarskatti ķ samręmi viš įkvęši A-lišar 2. gr. laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda.
Fjįrmįlarįšherra getur krafist žess aš skattskyldir ašilar samkvęmt lögum žessum setji tryggingu fyrir vęntanlegum sköttum sķnum og gjöldum svo og fyrir skattgreišslum annarra ašila sem žeir eru įbyrgir fyrir.
22. gr. Fjįrmįlarįšherra setur meš reglugerš nįnari įkvęši um framkvęmd žessara laga, svo sem um nįnari įkvöršun tekna og eigna, störf skattstjóra, skattrannsóknarstjóra rķkisins, rķkisskattstjóra og yfirskattanefndar og um framkvęmd skatteftirlits og skattrannsókna.
Rįšherra getur ķ reglugerš kvešiš į um sérstakt bókhald framtalsskyldra ašila, žar į mešal birgšabókhald. Einnig getur hann kvešiš į um form reikningsskila og geymslu bókhalds og annarra gagna er varša skattframtöl.
23. gr. Gildistaka.
Lög žessi öšlast gildi 1. janśar 2009.