Prenta ķ tveimur dįlkum. Śtgįfa 122a. Uppfęrt til 1. febrśar 1998.
Rķkisskattstjóri hefur śrskuršarvald um hverjir skuli teljast heimilisfastir hér į landi samkvęmt žessari grein. Viš įkvöršun į heimilisfesti skal mišaš viš reglur laga um lögheimili, eftir žvķ sem viš į. Śrskurši rķkisskattstjóra mį skjóta til dómstóla aš stefndum rķkisskattstjóra vegna fjįrmįlarįšherra.
Félag, sjóšur eša stofnun telst eiga hér heimili ef žaš er skrįš hér į landi, telur heimili sitt hér į landi samkvęmt samžykktum sķnum eša ef raunveruleg framkvęmdastjórn žess er hér į landi.
Sé žess ekki óskaš viš skrįningu sameignarfélags aš félagiš sé sjįlfstęšur skattašili eša fullnęgi lögašili skv. 1.4. tölul. žessarar greinar ekki skilyršum til aš teljast sjįlfstęšur skattašili skal tekjum hans og eignum skipt milli félagsašila ķ samręmi viš félagssamning žeirra og žęr skattlagšar meš öšrum eignum og tekjum félagsašilanna. Kveši félagssamningur eigi į um skiptingu tekna og eigna skal žeim skipt milli félagsašila eftir eignarhlutföllum. Ef eignarhlutföll eru ekki fyrir hendi eša žau óljós skal tekjum og eignum skipt jafnt milli félagsašila. [Samlagsfélög meš ótakmarkašri įbyrgš minnst eins félagsašila geta ekki veriš sjįlfstęšir skattašilar.]2)
1)L. 20/1991, 136. gr.2)L. 122/1993, 1. gr.
1)Sjį hér brbįkv. I ķ l. 30/1995, 6. gr.
Vinni mašur viš eigin atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi skal hann telja sér til tekna [eigi lęgra]2) endurgjald fyrir starf sitt og hefši hann innt žaš af hendi fyrir óskyldan eša ótengdan ašila. Sama gildir um vinnu viš atvinnurekstur eša starfsemi sem rekin er ķ sameign meš öšrum eša į vegum žeirra ašila sem um ręšir ķ 2. gr. Į sama hįtt skal reikna endurgjald fyrir starf sem innt er af hendi af maka manns eša barni hans sé starfiš innt af hendi fyrir framangreinda ašila.3) Žegar heildarleigutekjur af einstökum ķbśšum nį ekki hlunnindamati hśsnęšis, sbr. 116. gr., skal reikna leiguna til tekna meš žvķ mati. Af ķbśšarhśsnęši sem skattašili į og notar til eigin žarfa skal hvorki reikna tekjur né gjöld. 1)L. 30/1995, 1. gr.2)L. 49/1987, 1. gr.3)Sjį hér brbįkv. II ķ l. 30/1995, 6. gr.4)Nś l. 117/1993.5)L. 147/1994, 1. gr.
Frį gengishagnaši įrsins skal draga gengistap, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 51. gr., og fęra mismuninn til tekna sem gengishagnaš. Viš vexti af veršbréfum sem ekki eru meš įrlegri greišslu skal, žegar skattur er reiknašur af vöxtunum, bętast sérstakt įlag sem mišast viš aš įrsįvöxtun eftir skatt yfir reikningstķmabiliš sé sem nęst žvķ sem veriš hefši viš įrlega stašgreišslu. Sešlabanki Ķslands skal reikna śt stušul ķ žessu sambandi fyrir hvert tekjuįr ķ upphafi nęsta įrs į eftir tekjuįrinu. Nįnar skal kvešiš į um śtreikning žennan ķ reglugerš.
[Til tekna sem vextir, sbr. 1. mgr., af kröfum eša inneignum, sem ekki eru tengdar atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, teljast vextir sem greiddir eru eša eru greišslukręfir og greiddar veršbętur į afborganir og vexti, ...2) [Til tekna ķ žessu sambandi telst enn fremur gengishękkun hlutdeildarskķrteina, svo og hvers kyns gengishagnašur og afföll af keyptum veršbréfum, vķxlum og sérhverjum öšrum kröfum og hvers kyns ašrar tekjur af peningalegum eignum.]2) Įkvöršun tekna skal vera žannig:
1)L. 8/1984, 1. gr.2)L. 137/1996, 1. gr. Įkvęšiš komi til framkvęmda viš įlagningu tekjuskatts į įrinu 1998 vegna tekna į įrinu 1997.3)L. 97/1996, 1. gr.
Aršur af eigin hlutum eša hlutabréfum telst hvorki til tekna né gjalda hjį hlutafélagi.]1)
Stofnverš eigna telst kostnašarverš žeirra, ž.e. kaup- eša framleišsluverš, įsamt kostnaši viš endurbętur, breytingar eša endurbyggingu og sérhverjum öšrum kostnaši sem į eignirnar fellur, en aš frįdregnum óendurkręfum styrkjum, afslįttum, eftirgjöfum skulda og skašabótum sem til falla ķ sambandi viš kaup žeirra, framleišslu, breytingar eša endurbętur.
Hagnašur af sölu žessara eigna telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og stofnverši žeirra, aš frįdregnum įšur fengnum fyrningum hins vegar, žegar stofnverš og fyrningar hefur veriš hękkaš eša lękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli eftir įkvęšum 26. gr., sbr. einnig 36. gr.
1)Um žetta brbįkv. vķsast til Lagasafns 1983.
Žegar skattskyldur söluhagnašur er ekki tekjufęršur į söluįri samkvęmt heimild ķ žessari grein skal hękka hann eša lękka samkvęmt veršbreytingarstušli eftir įkvęšum 26. gr. fram til žess įrs žegar hann er tekjufęršur.
1)L. 111/1992, 1. gr.2)3. mgr. 44. gr. var felld nišur meš 8. gr. l. 8/1984.3)L. 118/1997, 1. gr. Um heimild til aš fresta skattlagningu söluhagnašar af aflahlutdeild fyrir 23. desember 1997, sjį 2. mgr. 4. gr. s.l.
Hagnašur af sölu žessara eigna telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og stofnverši žeirra aš frįdregnum įšur fengnum [nišurfęrslum skv. 31. gr. og]1) söluhagnaši, sbr. 4. mgr. žessarar greinar, og aš teknu tilliti til veršbreytinga samkvęmt įkvęšum 26. gr. hins vegar. Viš įkvöršun į söluhagnaši ķbśšarhśsnęšis, sem fyrnt hefur veriš sérstakri fyrningu skv. 3. mgr. 44. gr.,2) skal sś fyrning dregin frį stofnverši framreiknuš meš veršbreytingarstušli fyrningarįrs. Ef skattašili hefur eignast hina seldu eign fyrir įrslok 1978 er honum heimilt aš nota gildandi fasteignamat ķ įrslok 1979, aš teknu tilliti til veršbreytinga skv. 26. gr., ķ staš stofnveršs. Frį fasteignamati leigulóšar ķ žessu sambandi skal draga afgjaldskvašarveršmęti, sbr. 2. mgr. 1. tölul. 74. gr.
Skattašila er jafnan heimilt aš telja helming söluveršs til skattskyldra tekna ķ staš söluhagnašar skv. 2. mgr.
Skattašili getur fariš fram į frestun skattlagningar söluhagnašar af landi bśjarša og ófyrnanlegum nįttśruaušęfum į bśjöršum um tvenn įramót frį söludegi, enda afli hann sér sams konar eignar eša ķbśšarhśsnęšis til eigin nota ķ staš hinnar seldu innan žess tķma og fęrist žį söluhagnašurinn framreiknašur samkvęmt įkvęšum 26. gr. til lękkunar stofnverši hinnar nżju eignar. Nemi stofnverš hinnar nżju eignar lęgri fjįrhęš en söluhagnašinum telst mismunurinn til skattskyldra tekna. Žessi mešferš söluhagnašar er žvķ ašeins heimil aš seljandi hafi haft bśrekstur į hinni seldu eign aš ašalstarfi ķ a.m.k. fimm įr į sķšast lišnum įtta įrum nęst į undan söludegi og stundi bśrekstur į sama hįtt į hinni keyptu bśjörš eša noti hiš keypta hśsnęši fyrir eigin ķbśš ķ a.m.k. tvö įr eftir kaupdag. Ef žessum skilyršum er ekki fullnęgt telst söluhagnašurinn, framreiknašur skv. 2. mgr. 13. gr., meš skattskyldum tekjum žess įrs žegar skilyršiš er rofiš, aš višbęttu 10% įlagi. Frestun tekjufęrslu kemur žvķ ašeins til greina aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.
[Hagnašur af sölu žeirra réttinda sem um ręšir ķ 50. gr. A telst aš fullu til tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hin seldu réttindi. Hagnašur af sölu telst mismunur į söluverši annars vegar og kaupverši, eftir aš frį žvķ hafa veriš dregnar fengnar fyrningar og nišurfęrsla skv. 6. mgr., og aš teknu tilliti til veršbreytinga samkvęmt įkvęšum 26. gr. hins vegar. Žegar įkveša skal hagnaš af sölu aflahlutdeildar eša sambęrilegra réttinda ķ sjįvarśtvegi skal į hverjum tķma litiš svo į aš fyrst sé seldur sį hluti aflahlutdeildar ķ sömu fisktegund sem skattašili keypti fyrst en śthlutašri aflahlutdeild sé rįšstafaš eftir aš öll keypt aflahlutdeild ķ tegundinni hefur veriš seld.
Į žvķ įri sem skattskyldur hagnašur af sölu aflahlutdeildar eša sambęrilegra réttinda ķ sjįvarśtvegi skv. 5. mgr. fęrist til tekna er skattašila heimilt aš fęra nišur stofnverš aflahlutdeildar, sem keypt hefur veriš į tekjuįrinu eša į sķšustu 12 mįnušum įšur en salan fór fram, um fjįrhęš sem nemur hinum skattskylda söluhagnaši. Žį getur skattašili fariš fram į frestun skattlagningar söluhagnašarins um tvenn įramót, enda kaupi hann aflahlutdeild ķ sjįvarśtvegi innan žess tķma og fęri hana nišur um fjįrhęš sem nemur hinum skattskylda söluhagnaši. Ef aflahlutdeild er ekki keypt innan tilskilins tķma samkvęmt žessari mįlsgrein telst söluhagnašurinn meš skattskyldum tekjum į öšru įri frį žvķ er hann myndašist, framreiknašur samkvęmt įkvęšum 26. gr. til žess įrs žegar hann er tekjufęršur, aš višbęttu 10% įlagi. Nišurfęrsla eša frestun tekjufęrslu samkvęmt žessari mįlsgrein er žvķ ašeins heimil aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.]3)
Įkvęši žessarar greinar gilda ekki um söluhagnaš af ķbśšarhśsnęši sem er undir stęršarmörkum žeim er greinir ķ 16. gr. og er ķ eigu manna, sbr. 5. mgr. žeirrar greinar.
Hagnašur manns af sölu lausafjįr, sem ekki er notaš ķ atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, telst žó ekki til tekna, enda geri hann lķklegt aš sala žess falli ekki undir atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi hans eša aš eignarinnar hafi ekki veriš aflaš ķ žeim tilgangi aš selja hana aftur meš hagnaši, sbr. 20. gr.
Mašur getur fariš fram į frestun söluhagnašar um tvenn įramót frį söludegi. Kaupi hann annaš ķbśšarhśsnęši eša hefji byggingu ķbśšarhśsnęšis ķ staš žess selda innan žess tķma fęrist söluhagnašurinn, framreiknašur skv. 2. mgr. 13. gr., til lękkunar stofnverši hinnar nżju eignar. Nemi stofnverš hinnar nżju eignar lęgri fjįrhęš en söluhagnašinum innan žessara tķmamarka telst mismunurinn til skattskyldra tekna į kaupįri hinnar nżju eignar. Ef eignarinnar er ekki aflaš innan tilskilins tķma telst söluhagnašurinn, framreiknašur, meš skattskyldum tekjum į öšru įri frį žvķ er hann myndašist.
[Hagnašur af sölu ķbśšarhśsnęšis telst mismunur į söluverši žess annars vegar og stofnverši žess aš frįdregnum įšur fengnum söluhagnaši, sbr. 2. mgr., og 25% af innlausn innstęšu hśsnęšissparnašarreiknings, ķ tengslum viš kaup, byggingu eša endurbętur ķbśšarhśsnęšisins, sbr. 2. mgr. 3. gr. laga um hśsnęšissparnašarreikninga, hins vegar žegar stofnveršiš, söluhagnašurinn og 25% innstęšuinnlausnar hefur veriš hękkaš eša lękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli eftir įkvęšum 26. gr.]2)
Žegar mašur selur ķbśšarhśsnęši sem hann hefur byggt eša endurbętt og salan fer fram innan [tveggja]1) įra frį žvķ sķšast var lagt ķ byggingarkostnaš, skal einungis sį hluti söluhagnašarins teljast skattskyldur sem svarar til žess hlutfalls af heildarbyggingarkostnaši sem ķ var lagt innan [tveggja]1) įra frį söludegi. Įšur en žetta hlutfall byggingarkostnašar er reiknaš skal umreikna hann samkvęmt įkvęšum 26. gr.
Falli sala ķbśšarhśsnęšis bęši undir įkvęši žessarar greinar og 14. gr. skal söluhagnaši skipt til skattlagningar ķ sama hlutfalli og er milli žess rśmmįls ķbśšarhśsnęšis sem seljandi įtti umfram 600 m³ į söludegi eša 1200 m³, eftir žvķ sem viš į, sbr. 1. mgr., og heildarrśmmįls hins selda hśsnęšis.
Fjįrmįlarįšherra skal įkveša meš reglugerš hvernig reikna skuli rśmmįl ķbśšarhśsnęšis samkvęmt žessari grein.
Viš śtreikning į söluhagnaši af ķbśšarhśsnęši skal ekki telja til stofnveršs eignaauka vegna vinnu utan venjulegs vinnutķma viš byggingu ķbśšarhśsnęšis til eigin nota.
Įkvęši žessarar greinar gilda um ķbśšarhśsnęši įn tillits til byggingarstigs og nį einnig til lóša eša lóšarréttinda sem slķku hśsnęši fylgja, enda sé lóšin innan žeirra stęršarmarka sem almennt gerist um ķbśšarhśsalóšir. Um söluhagnaš lóšar umfram žessi mörk gilda įkvęši 14. gr.
1)L. 97/1996, 3. gr.2)L. 47/1985, 1. gr.
1)L. 97/1996, 4. gr. Um gildistöku breyttra reglna um skattlagningu söluhagnašar af hlutabréfum sjį 2. mgr. 13. gr. žeirra laga.2)L. 145/1995, 3. gr.3)L. 63/1990, 1. gr.
[Hagnašur af sölu hlutabréfa telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og kaupverši žeirra hins vegar. Kaupverš hlutabréfa, sem skattašili hefur eignast viš samruna hlutafélaga skv. 56. gr., skal įkvaršast jafnt kaupverši žeirra hlutabréfa er hann lét af hendi. Žegar įkveša skal hagnaš af sölu hlutabréfa skal kaupverš hvers hlutabréfs teljast jafnt mešalkaupverši allra hlutabréfa sömu tegundar į hendi sama eiganda.
Nś er félagi slitiš įn žess aš um samruna félaga sé aš ręša, sbr. 56. gr., og skal žį litiš į žaš sem sölu hlutafjįr į hendi eiganda og śthlutunina sem söluverš. Sé hlutafé ķ hlutafélagi lękkaš og žaš greitt śt til hluthafa skal lķta svo į aš um sé aš ręša sölu hlutafjįr į hendi eiganda til hlutafélagsins.]1)
[Hagnašur manns af sölu hlutabréfa, sem hann hefur keypt [į įrunum 19901996]1) ķ félögum sem rķkisskattstjóri hefur į söluįri bréfanna veitt stašfestingu um aš uppfylli skilyrši III. kafla laga nr. 9/1984, telst žó ekki til skattskyldra tekna hafi hin seldu hlutabréf veriš ķ eigu mannsins ķ full fjögur įr. Hįmark skattfrjįls hagnašar samkvęmt žessari mįlsgrein er [341.377]2) kr. Um hagnaš umfram skattfrjįlst hįmark og um hagnaš af sölu hlutabréfa, sem mašur hefur keypt į įrinu 1989 eša fyrr [eša į įrinu 1997 eša sķšar],1) fer eftir įkvęšum 1. mgr.]3)
[Unnt er aš fara fram į frestun į tekjufęrslu söluhagnašar manns af sölu hlutabréfa um tvenn įramót frį söludegi aš svo miklu leyti sem fjįrhęš hans er umfram 3.000.000 kr. hjį einstaklingum og 6.000.000 kr. hjį hjónum. Kaupi hann önnur hlutabréf ķ staš hinna seldu innan žess tķma fęrist söluhagnašurinn til lękkunar į žvķ kaupverši hinna nżju bréfa sem įkvöršun söluhagnašar samkvęmt žessari grein mišast viš. Nemi kaupverš hinna keyptu hlutabréfa lęgri fjįrhęš en söluhagnašurinn telst mismunurinn til skattskyldra tekna į kaupįri hinna keyptu bréfa. Ef hlutabréf eru ekki keypt innan tilskilins tķma telst hagnašurinn meš skattskyldum tekjum į žvķ įri žegar hann myndast. Įkvęši žessarar mįlsgreinar taka ekki til söluhagnašar sem myndašist ķ atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.]1)
Hagnašur af sölu eignarhluta telst mismunur į söluverši hans annars vegar og kaupverši hins vegar. Kaupverš eignarhluta ķ hendi seljanda įkvešst sem hlutur hans ķ eigin fé félagsins ķ byrjun žess įrs sem salan fer fram į eša sem raunverulegt kaupverš aš frįdreginni eigin śttekt, sé žaš hęrra, žegar kaupverš og eigin śttekt hefur veriš hękkaš eša lękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli eftir įkvęšum 26. gr. [Til eigin fjįr ķ žessu sambandi telst skattskyld hrein eign félagsins aš meštöldu stofnfé en aš undanskildum 65% af fjįrfestingarsjóši, sbr. 11. tölul. 31. gr.]1)
Žrįtt fyrir frestun eša dreifingu skattskylds söluhagnašar samkvęmt žessari grein skal honum ekki breytt samkvęmt veršbreytingarstušli.
Tap į sölu eigna sem notašar eru ķ atvinnurekstri er heimilt aš gjaldfęra į söluįri, sbr. 34. gr., žó ekki tap į sölu eigna žeirra sem um er rętt ķ 17. og 18. gr.
Ef įkvöršun kaup- eša söluveršs ķ makaskiptasamningi er verulega frįbrugšin žvķ sem almennt gerist ķ hlišstęšum višskiptum žar sem um beina sölu eša kaup er aš ręša geta skattyfirvöld metiš hvaš telja skuli ešlilegt verš og mišaš skattlagningu söluhagnašar viš žaš.
Įkvęši žessarar greinar gilda einnig um įkvöršun stofnveršs.
Įkvęši žessarar greinar gilda ekki um skiptingu söluveršs milli mannvirkis og leigulóšar žegar selt er mannvirki sem stendur į leigulóš og endurmetiš var ķ hendi seljanda į įrinu 1979 į grundvelli upphaflegs stofnveršs.
Rķkisskattstjóri skal birta veršbreytingarstušul ķ lok hvers tekjuįrs og gildir hann fyrir žaš įr.
[Žegar skattskyldum söluhagnaši er dreift samkvęmt žessari grein skal hękka hann eša lękka samkvęmt veršbreytingastušli, sbr. 26. gr., fram til žess įrs sem hann er tekjufęršur.]1)
Sé heimild skv. 1. mgr. notuš kemur hśn ķ staš annarra heimilda laga žessara til frestunar į skattlagningu söluhagnašar. Frestun tekjufęrslu samkvęmt žessari grein kemur žvķ ašeins til greina aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.
1)L. 92/1987, 1. gr.2)L. 122/1993, 2. gr.3)L. 49/1987, 2. gr.
Frį tekjum lögašila og tekjum manna af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi er heimilt aš draga rekstrarkostnaš, žaš er žau gjöld sem eiga į įrinu aš ganga til aš afla teknanna, tryggja žęr og halda žeim viš.
A.[1. [Śtgjöld aš hįmarki móttekin fjįrhęš ökutękjastyrkja, dagpeninga eša hlišstęšra endurgreišslna į kostnaši sem sannaš er aš séu ferša- og dvalarkostnašur vegna atvinnurekanda og eru ķ samręmi viš matsreglur rķkisskattstjóra.]1) B.[[1.]8) [Fé sem variš er til aukningar į fjįrfestingu ķ innlendum atvinnurekstri į įrunum 19971999 samkvęmt lögum nr. 9/1984. Frįdrįttur skv. 1. mgr. skal mišast viš aukningu į fjįrfestingu ķ innlendum atvinnurekstri į hverju įri. Til žess aš fį fullan frįdrįtt samkvęmt žessum töluliš skal įrlega fjįrfest fyrir 129.900 kr. hjį einstaklingi og 259.800 kr. hjį hjónum. Frįdrįttur hjį žeim sem fjįrfest hafa fyrir žęr fjįrhęšir er greinir ķ 2. mgr. skal vera sem hér greinir:
Hafi mašur fjįrfest fyrir lęgri fjįrhęš en greinir ķ 2. mgr. skal frįdrįttur skv. 3. mgr. taka hlutfallslegum breytingum.
Fjįrhęš, sem heimilt hefur veriš aš flytja į milli įra vegna fjįrfestinga ķ atvinnurekstri fyrir gildistöku laga žessara, telst vera aukning į fjįrfestingu ķ atvinnurekstri skv. 1. og 2. mgr. og skulu um frįdrįttinn gilda įkvęši 3. og 4. mgr. Ónżtt frįdrįttarheimild tekur breytingu ķ samręmi viš breytingar į veršbreytingarstušli skv. 26. gr.
Frįdrįttur vegna hlutabréfakaupa mišast viš kaup į hlutabréfum ķ innlendum hlutafélögum, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., og er hįšur žvķ skilyrši aš mašur eigi viškomandi hlutabréf ķ a.m.k. žrjś įr. Selji hann bréfin innan žess tķma fęrist nżttur frįdrįttur til tekna į söluįri viškomandi hlutabréfa. Skal hann framreiknašur samkvęmt įkvęšum 26. gr. frį žvķ įri žegar hann var dreginn frį tekjum til söluįrs. Ekki skal žó beita įkvęšum 2. og 3. mįlsl. um tekjufęrslu frįdrįttar ef mašur kaupir önnur hlutabréf ķ innlendu félagi stašfestu af rķkisskattstjóra ķ staš hinna seldu innan 30 daga frį söludegi žeirra og kaupverš keyptra hlutabréfa nemur a.m.k. sömu fjįrhęš og hinna seldu. Sé kaupveršiš lęgra skulu įkvęši 2. og 3. mįlsl. eiga viš um mismuninn.
Reglur žessa įkvęšis skulu gilda meš sama hętti um samvinnuhlutabréf. Enn fremur skulu žęr žrįtt fyrir lög nr. 9/1984 gilda um stofnfjįrbréf ķ sparisjóšum, enda sé śtboš slķkra stofnfjįrbréfa opiš fyrir alla einstaklinga sem eiga lögheimili į starfssvęši viškomandi sparisjóšs og žaš stašfest af rķkisskattstjóra og skal eigi heimilt aš selja stofnfjįrbréf ķ žrjś įr frį kaupum. Ef stofnfjįrbréf er selt fyrir žann tķma skal nżttur frįdrįttur fęršur til tekna samkvęmt įkvęšum 2. og 3. mįlsl. 6. mgr.
Frįdrįttur samkvęmt žessum töluliš heimilast frį tekjum skv. A- og B-liš 7. gr.
Fjįrmįlarįšherra getur meš reglugerš sett nįnari įkvęši um framkvęmd frįdrįttar samkvęmt žessu įkvęši.]9)]10)
Heimilt er aš mótreikna tapaša vexti viš fjįrmagnstekjur hafi skattur žegar veriš greiddur af vöxtunum. Skal žaš gert į žvķ įri žegar sżnt er aš krafa sem vextir voru reiknašir af fęst ekki greidd og skal gera grein fyrir henni ķ skattframtali viškomandi tekjuįrs. Meš sama hętti fer um ašrar fjįrmagnstekjur, sbr. 3. mgr. 67. gr. Heimildin nęr til fimm įra aftur ķ tķmann frį og meš tekjuįri. Sé ekki um fjįrmagnstekjur aš ręša į žvķ tekjuįri žegar mótreikningur į sér staš yfirfęrist mótreikningsheimildin til nęsta skattframtals ķ allt aš fimm įr. Heimild samkvęmt žessari mįlsgrein tekur einungis til fjįrmagnstekna utan rekstrar hjį einstaklingum og žeirra lögašila sem ekki hafa meš höndum atvinnurekstur.
Įkvęši 2. mgr. žessarar greinar um heimild til aš draga frį beinan kostnaš viš öflun tekna gilda ekki um leigutekjur, vexti eša ašrar fjįrmagnstekjur.]8)
1)L. 92/1987, 2. gr.2)L. 122/1993, 3. gr.3)L. 49/1987, 3. gr.4)L. 145/1995, 4. gr.5)L. 141/1997, 2. gr. Įkv. um višbótarfrįdrįtt komi til framkvęmda viš stašgreišslu į įrinu 1999 og įlagningu į įrinu 2000, sbr. 6. gr. s.l.6)L. 30/1995, 2. gr.7)L. 145/1995, 5. gr.8)L. 97/1996, 5. gr.9)L. 137/1996, 3. gr.10)L. 147/1994, 2. gr.11)L. 49/1987, 4. gr.12)L. 8/1984, 4. gr.13)L. 57/1994, 1. gr.
[Ef eigi hefur veriš fullnęgt skyldu til aš afhenda skattstjóra upplżsingar um launagreišslur og/eša verktakasamninga vegna vinnu, sbr. 92. gr., aš ašgęttum įkvęšum 96. gr., er skattstjóra heimilt aš synja um frįdrįtt vegna žeirra greišslna eša hlunninda.]2) Til rekstrarkostnašar telst enn fremur žaš endurgjald sem manni ber aš reikna sér fyrir hvers konar vinnu, starf eša žjónustu sem telja ber til tekna skv. 2. mgr. 1. tölul. A-lišs 7. gr. Eigi skiptir mįli hvort endurgjaldiš hefur veriš greitt. Hafi žaš veriš greitt skiptir heldur ekki mįli hvort žaš hefur veriš greitt ķ reišufé, fęrt į einkareikning, greitt ķ frķšu eša ķ hlunnindum eša meš vinnuskiptum. ...3) Śtistandandi višskiptakröfur og lįnveitingar, sbr. 1. mgr., ķ įrslok, sbr. 2. mgr. 5. tölul. 74. gr., er heimilt aš fęra nišur um allt aš 5% og telja žį fjįrhęš til frįdrįttar skattskyldum tekjum.]3)
[Sannanlega tapaš hlutafé ķ félögum sem oršiš hafa gjaldžrota. Sama gildir um hlutafé sem tapast hefur vegna žess aš žaš hefur veriš fęrt nišur ķ kjölfar naušasamninga samkvęmt lögum nr. 21/1991.]5)
[Sannanlega tapaš hlutafé sem veršbréfasjóšir, skv. lögum nr. 10/1993, um veršbréfasjóši, og fjįrfestingarfélög skv. 23. gr. laga nr. 9/1984 hafa fjįrfest ķ į žvķ tekjuįri er hlutafé tapast.]3)
[9.]10) Fjįrhęš žį er félög, sem um ręšir ķ 2. tölul. 1. mgr. 2. gr., greiša félagsašilum sķnum ķ įrslok eša fęra žeim til séreignar ķ stofnsjóši ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu samkvęmt lögum um samvinnufélög.
Hafi félög žessi višskipti viš ašra en félagsašila sķna er sį hluti hreinna tekna, sem svarar hlutfalli višskipta utanfélagsašila af heildarvišskiptum, skattskyldur hjį félögunum. Félögum žessum er žó jafnan heimilt aš draga frį skattskyldum tekjum arš af višskiptum viš félagsašila sķna į rekstrarįrinu er nemi allt aš 2/3 hlutum hreinna tekna enda sé sś fjįrhęš greidd félagsašilum eša fęrš žeim til séreignar ķ stofnsjóši ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu. Slķkur aršur skal žó aldrei nema meiru en [7%]10) af višskiptum félagsašila.
[10.]10) Fjįrhęš žį er félög, sem um ręšir ķ 4. tölul. 1. mgr. 2. gr., greiša félagsašilum sķnum ķ įrslok ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu, žó eigi hęrra hlutfall af hreinum tekjum félags en sem svarar hlutfalli višskipta félagsašila af heildarvišskiptum žess.
[11. ...1)]10)
[12. ...11)]12)
1)L. 111/1992, 3. gr.2)L. 147/1994, 3. gr.3)L. 122/1993, 4. gr.4)L. 63/1990, 3. gr.5)L. 30/1995, 3. gr.6)L. 137/1996, 4. gr.7)L. 85/1991, 4. gr.8)L. 147/1994, 3. gr.9)L. 97/1996, 6. gr.10)L. 8/1984, 5. gr.11)L. 145/1995, 5. gr.12)L. 30/1995, 3. gr.
Eftirtaldar eignir er heimilt aš fęra nišur į žvķ įri sem žęr myndast [eša meš jöfnum fjįrhęšum į fimm įrum]:1)
Nišurfęrsla samkvęmt grein žessari er heimil til frįdrįttar ķ fyrsta skipti į žvķ įri žegar eignanna er aflaš eša lagt er ķ kostnaš žeirra vegna. Viš sölu eigna skv. a- og b-lišum 2. mgr. telst söluverš žeirra aš fullu til tekna į söluįri aš frįdregnum žeim hluta sem ekki hefur veriš fęršur nišur. Um söluhagnaš framleišsluréttar ķ landbśnaši, sbr. 1. mgr., fer eftir 14. gr.]2)
Fyrningargrunnur eigna telst stofnverš žeirra, sbr. 2. mgr. 10. gr., aš teknu tilliti til veršbreytinga skv. 36. gr. Žegar stofnverš eigna hękkar eša lękkar eftir aš hafin er nżting žeirra skal breytingin fęrš til hękkunar eša lękkunar fyrningargrunni žess įrs žegar breytingin veršur.
Heildarfjįrhęš įšur fenginna fyrninga, eins og hśn er ķ byrjun žess rekstrarįrs, žegar veršbreyting er reiknuš, skal breyta į sama hįtt og fyrningargrunni.
Ef fyrningargrunnur lękkar į einhverju įri samkvęmt veršbreytingarstušli skulu įšur fengnar fyrningar einnig lękkašar. Fyrningargrunnur skal žó ekki lękkašur nišur fyrir stofnverš.
Ekki skiptir mįli ķ sambandi viš įkvöršun fyrningarhlutfalls śr hvaša byggingarefni mannvirki er gert.]2) Fyrning eigna samkvęmt žessum töluliš er heimil ķ fyrsta skipti į žvķ įri žegar eignanna er aflaš eša lagt er ķ kostnaš žeirra vegna. Žegar sżnt er fram į aš notkunartķmi eigna samkvęmt žessum töluliš er skemmri en 5 įr er heimilt aš fyrna žęr į notkunartķma. ...6) 1)L. 97/1988, 2. gr.2)L. 137/1996, 5. gr.3)L. 85/1991, 5. gr.4)L. 2/1988, 2. gr.5)L. 8/1984, 7. gr.6)L. 111/1992, 6. gr.
Heimilt er aš fyrna sérstakri fyrirframfyrningu žį varanlegu rekstrarfjįrmuni sem ętlašir eru til öflunar tekna ķ atvinnurekstri, sbr. 32. gr., en ekki hafa veriš teknir ķ notkun ķ įrsbyrjun, enda hafi beinn fjįrmagnskostnašur į byggingartķma veriš eignfęršur. Skal hundrašshluti žessarar fyrirframfyrningar nema aš hįmarki sama hundrašshluta og tekjufęrsla skv. 53. gr. og reiknast hann af fjįrhęš sem er jafnhį fjįrfestingu ķ žessum rekstrarfjįrmunum ķ lok nęst lišins įrs. Fyrirframfyrning samkvęmt žessari mįlsgrein og 2. mįlsl. 1. mgr. skal žó aldrei vera hęrri en nemur heildarfjįrhęš tekjufęrslu samkvęmt 53. gr. vegna viškomandi įrs.
...1)
Eigi mį mynda rekstrartap vegna fyrninga samkvęmt žessari grein, og ekki mį nota žęr til aš fresta yfirfęrslu rekstrartapa frį fyrri įrum.
1)L. 118/1997, 2. gr. Um heimild til aš fyrna aflahlutdeild, sem keypt var fyrir 23. desember 1997, sjį 1. mgr. 4. gr. s.l.
Keypt leyfi til veiša ķ atvinnuskyni skv. 5. gr. laga nr. 38/1990 skal žó heimilt aš telja til stofnkostnašar meš žvķ skipi sem žaš er tengt og fer žį um fyrningar žess skv. 1. tölul. 32. gr., sbr. 1. tölul. 38. gr.
Um hagnaš vegna sölu į ófyrnanlegum réttindum skv. 1. mgr. fer skv. 5. og 6. mgr. 14. gr. Veršmęti keyptra réttinda sem ekki er heimilt aš fyrna er eigi heimilt aš fęra til frįdrįttar skattskyldum tekjum. Žó skal heimilt aš telja til rekstrarkostnašar skv. 31. gr. veršmęti žessara réttinda ef žau falla nišur eša hlutfallslega ef žau eru skert verulega lögum samkvęmt.]1)
Frį gengistapi įrsins skal draga gengishagnaš, sbr. 5. tölul. 8. gr., og fęra mismuninn til gjalda sem gengistap.
Gjöld samkvęmt žessari grein eru ašeins frįdrįttarbęr aš fullu séu žau tengd atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi. ...2)
1)L. 101/1995, 1. gr.2)L. 2/1988, 3. gr.3)L. 97/1988, 4. gr.
Įrlega skal reikna tiltekinn hundrašshluta af mismun eigna žeirra, er um ręšir ķ 3. mgr., og skulda žeirra, er um ręšir ķ 4. mgr., og fęra žį fjįrhęš, er žannig reiknast, til gjalda skv. 1. mgr. 1. tölul. 31. gr. séu eignirnar hęrri, en til tekna skv. B-liš 7. gr. séu skuldirnar hęrri.
Til eigna skattašila viš śtreikning skv. 2. mgr. teljast allar óverštryggšar eignir, eignir sem ekki hękka ķ verši viš almennar veršhękkanir svo og žęr eignir sem eru verštryggšar eša hękka ķ verši viš almennar veršhękkanir, en verštryggingin eša veršhękkunin telst til skattskyldra tekna samkvęmt lögum žessum. Hér til teljast t.d. sjóšseign, innlendar og erlendar bankainnstęšur, višskiptakröfur, višskiptavķxlar og ašrar skammtķmakröfur, skuldabréf og ašrar langtķmakröfur, fyrirframgreišslur og vörubirgšir. Til eigna ķ žessu sambandi teljast hins vegar ekki verštryggšar eignir, eignir sem halda veršgildi sķnu viš almennar veršhękkanir eša eignir sem heimilt er aš endurmeta samkvęmt lögum žessum įn žess aš veršbętur af žeim, hękkun į peningaverši žeirra eša endurmat žeirra teljist til tekna samkvęmt lögum žessum. Til žessara eigna teljast t.d. fyrnanlegar eignir, ķbśšarhśsnęši og ašrar ófyrnanlegar fasteignir og eignarhlutar ķ félögum. Helmingur af matsverši bśstofns telst til eigna viš śtreikning žennan. Nišurfęrsla skv. 4. tölul. og 2. mgr. 5. tölul. 74. gr. skal dregin frį viškomandi eignum įšur en śtreikningur fer fram.
Til skulda skattašila skv. 2. mgr. teljast hvers konar skuldir, sbr. 76. gr., en žar meš telst žó ekki hlutafé, stofnsjóšir, stofnfé, endurmatsreikningur, [fjįrfestingarsjóšur]1) og ašrir eiginfjįrreikningar. [Skuldir og inneignir stjórnarmanna og framkvęmdastjóra félaga, sbr. 1., 2. og 4. tölul. 2. gr., svo og skuldir og inneignir hluthafa ķ hlutafélögum og ógreidd hlutafjįrloforš, teljast ekki til eigna eša skulda viš śtreikning žennan nema žvķ ašeins aš skuldir žessar og inneignir séu vaxtareiknašar meš sambęrilegum kjörum og gilda ķ innlįnsstofnunum į hverjum tķma. Skuldir og inneignir eignarašila sameignarfélaga, sbr. 3. tölul. 2. gr., teljast ekki til eigna eša skulda viš śtreikning žennan.]2) Ekki teljast heldur til skulda ķ žessu sambandi ógreiddar uppbętur į innlagšar afuršir mjólkurbśa og slįturhśsa. Hjį mönnum, sem stunda atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi, teljast ekki meš ķ žessu sambandi skuldir og inneignir žeirra hjį atvinnurekstrinum og ekki heldur skuldir og eignir žessara ašila sem ekki eru tengdar atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.
Žegar heildarskuldir skattašila skv. 76. gr. eru hęrri en heildareignir hans skv. 73. gr. ķ lok reikningsįrs skal sį hluti reiknašrar tekjufęrslu samkvęmt žessari grein falla nišur sem umfram er tap įrsins og ójöfnuš töp frį fyrri įrum. Meš tapi įrsins er ķ žessu sambandi įtt viš skattskyldar tekjur įrsins aš frįdregnum frįdrįttarbęrum gjöldum įrsins įn tillits til veršbreytingarfęrslu. Hjį mönnum, er stunda atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi, er meš heildareignum og heildarskuldum ķ žessari mįlsgrein įtt viš allar framtalsskyldar eignir žeirra og skuldir įn tillits til žess, hvort žęr eru tengdar rekstrinum eša ekki. Til eigna ķ žessu sambandi telst žó ekki veršmęti ķbśšarhśsnęšis til eigin nota og einkabifreišar allt aš 500.000 kr. og til skulda teljast ekki žęr skuldir sem sannanlega hafa veriš notašar til öflunar žessara eigna. Fjįrhęš ķ 4. mįlsl. žessarar mįlsgreinar er grunnfjįrhęš og skal hśn hękkuš eša lękkuš įrlega samkvęmt veršbreytingarstušli, sbr. 26. gr., ķ fyrsta skipti viš įlagningu skatta įrsins 1982.
Hinn reiknaši hundrašshluti skv. 2. mgr. skal vera jafn hundrašshluta veršbreytinga milli įra, sbr. 26. gr.
Veršbreytingarfęrslu samkvęmt žessari grein skal reikna ķ lok hvers reikningsįrs og skal miša viš stöšu eigna og skulda ķ lok nęst lišins reikningsįrs.
1)L. 111/1992, 7. gr.2)L. 8/1984, 12. gr.
[Žegar samvinnufélög sameinast, sbr. 78. gr. laga nr. 22/1991, um samvinnufélög, eša hlutafélag sameinast samvinnufélagi, sbr. 81. gr. sömu laga, skal hiš sameinaša félag taka viš öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum hinna fyrri félaga.]1)
Ef sameignarfélagi, sbr. 1. mgr. žessarar greinar, er breytt ķ hlutafélag žannig aš eigendur ķ fyrrnefnda félaginu fįi eingöngu hlutabréf ķ sķšarnefnda félaginu sem gagngjald fyrir eignarhluta sķna ķ félagi žvķ sem slitiš var, žį skal žessi breyting ekki hafa ķ för meš sér skattskyldar tekjur fyrir eigendur sameignarfélagsins eša félagiš sjįlft. Viš slķka breytingu skal hlutafélagiš taka viš öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum sameignarfélagsins.
Žrįtt fyrir įkvęši 1. og 2. mgr. bera eigendur sameignarfélags, sem slitiš er eša breytt er ķ hlutafélag, ótakmarkaša įbyrgš į greišslu žeirra opinberu gjalda sem varša reikningsįr fyrir slit eša breytingu.
Kaupi skattašili eign į óešlilega hįu verši eša selji eign į óešlilega lįgu verši geta skattyfirvöld metiš hvaš telja skuli ešlilegt kaup- eša söluverš. Mismun kaupveršs eša söluveršs annars vegar og matsveršs hins vegar skal telja til skattskyldra tekna hjį žeim ašila sem slķkra višskipta nżtur.
Telji skattyfirvöld aš endurgjald fyrir starf maka manns eša barns hans innan 16 įra aldurs į tekjuįrinu, sbr. 2. mgr. 1. tölul. A-lišs 7. gr., sé hęrra en makinn eša barniš hefši aflaš hjį óskyldum eša ótengdum ašila skulu žau įkvarša tekjur makans eša barnsins af starfinu.
Tekjur skal aš jafnaši telja til tekna į žvķ įri sem žęr verša til, ž.e. žegar myndast hefur krafa žeirra vegna į hendur einhverjum, nema um óvissar tekjur sé aš ręša.
Samanlagšar tekjur įkvešnar eftir a- og b-lišum mynda tekjuskattsstofn ašila samkvęmt žessum töluliš. Sé tap į atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, žannig aš b-lišur žessa tölulišar verši neikvęšur, telst tekjuskattsstofn einungis tekjur samkvęmt a-liš. Tap af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi er aldrei heimilt aš draga frį tekjum sem ekki eru tengdar slķkri starfsemi, en heimilt er aš yfirfęra žaš skv. 7. tölul. 1. mgr. 31. gr. og draga žaš frį hagnaši sem sķšar kann aš myndast ķ atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi ašila.
Žegar atvinnurekstur eša sjįlfstęš starfsemi er hįš séržekkingu eša persónubundnum rekstrarleyfum skulu hreinar tekjur af rekstrinum taldar hjį žvķ hjóna sem séržekkinguna eša leyfiš hefur. Starfi hjón sameiginlega aš atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi og hafi bęši žį séržekkingu eša leyfi sem krafist er, eša sé slķkrar séržekkingar eša leyfa ekki krafist, skal skipta hreinum tekjum af rekstrinum ķ hlutfalli viš vinnuframlag hvors um sig og telja til tekna hjį hvoru hjóna. Geri hjón ekki fullnęgjandi og rökstudda grein fyrir vinnuframlagi hvors um sig eša žyki skżrslur žeirra tortryggilegar skulu skattyfirvöld įętla skiptingu hreinna tekna af atvinnurekstrinum eša hinni sjįlfstęšu starfsemi. Um mešferš į tapi af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi fer eftir sömu reglum og gilda um hreinar tekjur, sbr. 1. og 2. mgr. žessa tölulišs. 1)L. 49/1987, 7. gr.2)L. 122/1993, 5. gr.3)L. 137/1996, 9. gr.
Nemi heildarfrįdrįttur, er um ręšir ķ 1. og 2. tölul. 1. mgr., hęrri fjįrhęš hjį öšru hjóna en tekjur žęr, er um ręšir ķ 1., 2. og 3. tölul. 1. mgr., skal žaš, sem umfram er, dregiš frį tekjum hins hjóna viš įlagningu.
Karl og kona, sem bśa saman ķ óvķgšri sambśš og eiga sameiginlegt lögheimili, eiga rétt į aš telja fram og vera skattlögš sem hjón, sem samvistum eru, ef žau hafa įtt barn saman eša konan er žunguš eša sambśšin hefur varaš samfleytt ķ a.m.k. [eitt]2) įr, enda óski žau žess bęši skriflega viš skattyfirvöld.
[Einstaklingar ķ stašfestri samvist skulu telja fram og skattlagšir eins og hjón.]3)
1)L. 68/1990, 1. gr.2)L. 65/1997, 1. gr.3)L. 92/1987, 4. gr.
Sé svo įstatt hjį hjónum aš annar hvor makanna er skattskyldur hér į landi skv. 1. gr. en hinn makinn ber ekki ótakmarkaša skattskyldu hér į landi vegna įkvęša samninga Ķslands viš önnur rķki eša af öšrum įstęšum, žį skal sį maki sem skattskyldur er hér į landi skattlagšur sem einstaklingur. Til tekna hjį honum skal telja allar sérafla- og séreignatekjur hans ķ samręmi viš įkvęši um ótakmarkaša skattskyldu hér į landi aš višbęttu sannanlegu framfęrslufé frį hinum makanum. Sé eigi unnt aš fęra sönnur į slķkt framfęrslufé skal skattyfirvöldum heimilt aš įętla sanngjarnt og hęfilegt framfęrslufé meš hlišsjón af öllum ašstęšum hjónanna.
Barnabętur skv. [69. gr. A.]3) skulu skiptast milli žeirra ašila sem um ręšir ķ 1. mgr. žessarar greinar og mišast viš tķmabil framfęrsluskyldu. Sį ašili sem um er rętt ķ 2. mgr. žessarar greinar skal njóta helmings barnabóta skv. 1. mgr. [69. gr. A.],3) eftir žvķ sem viš į.
1)L. 92/1987, 5. gr.2)L. 49/1987, 8. gr.3)L. 117/1989, 3. gr.
[Žęr tekjur barns, sem um ręšir ķ 1. tölul. A-lišs 7. gr. aš frįdregnum frįdrętti skv. 1. tölul. A-lišs 1. mgr. 30. gr., skulu žó skattlagšar sérstaklega hjį žvķ ķ samręmi viš įkvęši 2. mgr. 67. gr.]2)
[Skattstjóri mį taka til greina umsókn framfęranda barns um aš allar tekjur barns, sem misst hefur bįša foreldra sķna og hefur ekki veriš ęttleitt, skuli skattlagšar hjį barninu sjįlfu ķ samręmi viš įkvęši 2. mgr. 67. gr. Sama į viš ef barn hefur misst annaš foreldri sitt.]3)
Nįnari įkvęši2) um skilyrši fyrir framangreindum ķvilnunum skulu sett af rķkisskattstjóra. Skattstjóri getur veitt ķvilnanir samkvęmt žessari grein įn umsóknar. Įkvöršun skattstjóra samkvęmt žessari grein mį skjóta til rķkisskattstjóra sem tekur endanlega įkvöršun ķ mįlinu. Rķkisskattstjóri skal sérstaklega fylgjast meš ķvilnunum, sem skattstjórar veita samkvęmt žessari grein, og sjį til žess aš samręmis sé gętt og réttum reglum fylgt.
Sś fjįrhęš, sem žannig fęst, telst tekjuskattur įrsins. 1)L. 65/1997, 2. gr. Įkvęšiš komi til framkvęmda viš įlagningu tekjuskatts į įrinu 2000 vegna tekna įrsins 1999 og viš stašgreišslu į žvķ įri, sbr. 6. gr. s.l.2)L. 117/1989, 4. gr.3)L. 145/1995, 7. gr.4)L. 151/1994, 1. gr.5)L. 49/1987, 9. gr.6)L. 97/1996, 7. gr.
[Tekjuskattur af žeim tekjum barna, sem um ręšir ķ 2. mgr. 65. gr., skal vera 4% af tekjum umfram [77.940]3) kr. og skal barn ekki njóta persónuafslįttar.]4)]5)
[Tekjuskattur af fjįrmagnstekjum einstaklinga utan rekstrar skal vera 10% af žeim tekjum. Til fjįrmagnstekna teljast ķ žessu sambandi tekjur skv. 1.8. tölul. C-lišar 7. gr., ž.e. vextir, aršur, leigutekjur, söluhagnašur og ašrar eignatekjur. Įkvęši žessarar mįlsgreinar taka žó ekki til hagnašar af sölu hlutabréfa, žar meš tališ viš innlausn žeirra, t.d. viš slit félags og lękkun hlutafjįr, ef hagnašurinn fer fram śr 3.000.000 kr. hjį einstaklingi og 6.000.000 kr. hjį hjónum. Fer um skatthlutfall og įlagningu į slķkan söluhagnaš eftir įkvęšum 1. mgr. žessarar greinar og skulu reglur 4. mgr. um tekjuvišmišun ekki eiga viš um umframfjįrhęšina.
Sś fjįrhęš, sem reiknast skv. 3. mgr., skal vera endanleg įlagning į fjįrmagnstekjur. Skulu engin önnur opinber gjöld, sem reiknuš eru į tekjuskattsstofn, leggjast į žessar tekjur. Sömuleišis skulu tekjurnar ekki taldar til tekjuskattsstofns til višmišunar viš śtreikning bóta eša annarra greišslna samkvęmt lögum um almannatryggingar, lögum um hśsaleigubętur eša öšrum lögum nema sérstaklega sé kvešiš į um žaš ķ žeim lögum. Um afdrįtt skatts af vaxtatekjum og arši samkvęmt žessari mįlsgrein skulu į tekjuįrinu gilda lög um stašgreišslu skatts af slķkum tekjum samkvęmt žvķ sem nįnar er kvešiš į um ķ žeim lögum.]6)
1)L. 65/1997, 3. gr. Įkvęšiš komi til framkvęmda viš įlagningu tekjuskatts į įrinu 2001 vegna tekna įrsins 2000 og viš stašgreišslu opinberra gjalda į žvķ įri, sbr. 6. gr. s.l.2)L. 92/1987, 6. gr.3)L. 97/1996, 8. gr.4)L. 97/1988, 8. gr.5)Rg. 10/1992. 6)L. 92/1987, 7. gr.7)L. 85/1991, 10. gr.8)L. 49/1987, 10. gr.
[Nemi persónuafslįttur skv. 1. mgr. hęrri fjįrhęš en reiknašur tekjuskattur af tekjuskattsstofni skv. 1. tölul. 1. mgr. 67. gr. skal rķkissjóšur leggja fram fé sem nemur allt aš žeim mun, og skal žvķ rįšstafaš fyrir hvern mann til aš greiša śtsvar hans į įlagningarįrinu og žvķ, sem žį kann aš vera órįšstafaš, til greišslu eignarskatts hans į įlagningarįrinu. Sį persónuafslįttur, sem žį er enn órįšstafaš, fellur nišur nema um sé aš ręša órįšstafašan persónuafslįtt annars hjóna, sem skattlagt er samkvęmt įkvęšum 63. gr., og skulu žį 80% af órįšstöfušum hluta persónuafslįttar annars makans bętast viš persónuafslįtt hins. Nemi žannig įkvaršašur persónuafslįttur sķšarnefnda makans ķ heild hęrri fjįrhęš en reiknašur skattur af tekjuskattsstofni hans skv. 1. tölul. 1. mgr. 67. gr. skal rķkissjóšur leggja fram fé sem nemur allt aš žeim mun til aš greiša śtsvar hans į įlagningarįrinu og žvķ, sem žį kann aš vera órįšstafaš, til greišslu eignarskatts hans į įlagningarįrinu. [Žeim hluta persónuafslįttar, sem žį er órįšstafaš, skal rįšstafaš til aš greiša tekjuskatt sem lagšur er į fjįrmagnstekjur, sbr. 3. mgr. 67. gr.]3) Sį hluti persónuafslįttar, sem žį veršur enn órįšstafaš, fellur nišur.]4)
Rįšherra skal ķ reglugerš5) setja įkvęši um rįšstöfun persónuafslįttar launamanna į móti stašgreišslu į tekjuįri samkvęmt lögum um stašgreišslu opinberra gjalda. Ķ reglugeršinni skal og kvešiš į um hlutfallslega skiptingu persónuafslįttar sem draga skal frį stašgreišslu į hverju greišslutķmabili. [Persónuafslįttur er ekki millifęranlegur milli mįnaša en ķ reglugeršinni mį heimila aš ónotašur persónuafslįttur, sem safnast hefur upp į mešan launagreišandi hefur haft skattkort launamanns undir höndum, nżtist viš sķšari launagreišslur enda séu uppfyllt žau skilyrši um launabókhald og skilagreinar sem nįnar verši įkvešin ķ henni.]6)
B. [Mašur, sem stundar sjómennsku į ķslensku skipi eša skipi sem gert er śt af ķslensku skipafélagi, skal njóta sérstaks afslįttar, sjómannaafslįttar, sem koma skal til frįdrįttar reiknušum tekjuskatti af žeim launum sem hann hafši fyrir sjómannsstörf.
Rétt til sjómannaafslįttar hafa žeir sem stunda sjómennsku, sbr. 4. mgr., og lögskrįšir eru ķ skipsrśm į fiskiskipi. Sama rétt skulu žeir menn eiga sem rįšnir eru sem fiskimenn eša stunda fiskveišar į eigin fari žó ekki sé skylt aš lögskrį žį, enda uppfylli žeir skilyrši 4. mgr.
Enn fremur eiga rétt til sjómannaafslįttar lögskrįšir sjómenn sem starfa, sbr. 4. mgr., į varšskipi, rannsóknaskipi, sanddęluskipi, ferju eša farskipi sem er ķ förum milli landa eša er ķ strandsiglingum innan lands.
Sjómannaafslįttur skal vera [671]1) kr. į hvern dag. Viš įkvöršun dagafjölda, sem veitir rétt til sjómannaafslįttar, skal miša viš žį daga sem skylt er aš lögskrį sjómenn skv. 4. og 5. gr. laga nr. 43/1987, um lögskrįningu sjómanna. Séu dagar žessir 245 į įri eša fleiri skal sjómašur njóta afslįttar alla daga įrsins og hlutfallslega séu lögskrįningardagar fęrri en 245, žó aldrei fleiri daga en hann er rįšinn hjį śtgerš. Hlutarįšnir beitningarmenn skulu eiga rétt į sjómannaafslętti žį daga sem žeir eru rįšnir viš slķk störf samkvęmt skriflegum samningi um hlutaskipti. Hjį mönnum į fiskiskipum undir 12 rśmlestum brśttó, sem ekki er skylt aš lögskrį į samkvęmt framangreindum lögum, skal miša viš almenna vinnudaga (mįnudaga til föstudaga) į śthaldstķmabili ķ staš lögskrįningardaga, sbr. framangreint. Réttur žessara manna er žó hįšur žvķ aš laun fyrir sjómennsku séu a.m.k. 30% af tekjuskattsstofni žeirra. Žeir dagar į rįšningartķma hjį śtgerš, sem sjómašur getur ekki stundaš vinnu vegna veikinda eša slysa en tekur laun samkvęmt kjarasamningi, skulu veita rétt til sjómannaafslįttar. Komi upp įgreiningur um žį daga, sem veita rétt til sjómannaafslįttar, mį stašreyna dagafjöldann meš stašfestingu stéttarfélags į greiddum stéttarfélagsgjöldum.
Um rįšstöfun sjómannaafslįttar skulu įkvęši A-lišar gilda eftir žvķ sem viš getur įtt.
Réttur til sjómannaafslįttar er hįšur žvķ aš śtgeršarašili haldi nįkvęma skrįningu yfir žį daga sem veita sjómanni rétt til sjómannaafslįttar.
Setja skal ķ reglugerš įkvęši um framkvęmd žessa staflišar. Ķ henni skal m.a. kveša į um meš hvaša hętti skuli įkvarša dagafjölda sem veitir rétt til afslįttar, skrįningu, sbr. 6. mgr., og hvaša gagna megi krefjast ķ žvķ sambandi.]7)]8)
1)L. 141/1997, 3. gr.2)Rg. 618/1989. Rg. 633/1989. Rg. 35/1997.3)L. 65/1997, 4. gr. Um gildistöku sjį 6. gr. s.l.4)L. 30/1995, 4. gr.5)L. 147/1994, 7. gr.6)L. 97/1996, 9. gr.7)L. 145/1995, 9. gr.8)L. 122/1993, 9. gr.9)L. 49/1987, 10. gr.
Meš hverju barni innan 16 įra aldurs į tekjuįrinu, sem heimilisfast er hér į landi og er į framfęri žeirra sem skattskyldir eru skv. 1. gr., skal rķkissjóšur greiša barnabętur til framfęranda barnsins. Framfęrandi telst sį ašili sem hefur barniš hjį sér og annast framfęrslu žess ķ lok tekjuįrsins. Sį er greišir mešlag meš barni telst ekki framfęrandi ķ žessu sambandi. Hjón, sem skattlögš eru skv. 63. gr., teljast bęši framfęrendur og skiptast barnabętur milli žeirra til helminga. Hiš sama gildir um sambśšarfólk sem uppfyllir ķ lok tekjuįrsins skilyrši 3. mgr. 63. gr. enda žótt žaš óski ekki aš vera skattlagt samkvęmt žeirri grein. [Sé svo įstatt aš einungis annaš hjóna er skattskylt hér į landi skv. 1. gr. skal reikna žvķ fullar barnabętur vegna žeirra barna hjónanna sem eru heimilisföst hér į landi eftir žeim reglum sem gilda um hjón, enda liggi fyrir upplżsingar um tekjur beggja įsamt upplżsingum um barnabętur eša hlišstęšar greišslur vegna sömu barna sem greiddar hafa veriš erlendis.]1)
Fyrir barn sem öšlast heimilisfesti hér į landi į tekjuįrinu skal einungis greiša barnabętur ķ hlutfalli viš dvalartķma žess hér į landi į žvķ įri. Žannig skal fjįrhęš barnabóta skv. 3. mgr. og skeršingarmörk vegna tekna, sbr. 4. mgr., įkvaršast ķ hlutfalli viš dvalartķmann.
Óskertar barnabętur skulu įrlega nema 102.436 kr. meš fyrsta barni en 121.932 kr. meš hverju barni umfram eitt. Fyrir börn yngri en sjö įra skulu barnabętur vera 30.176 kr. hęrri en framangreindar fjįrhęšir. Óskertar barnabętur meš börnum einstęšra foreldra skulu vera 170.614 kr. meš fyrsta barni. Meš börnum umfram eitt skulu barnabęturnar vera 175.014 kr., en žó 30.176 kr. hęrri sé barniš yngra en 7 įra. ...1)
Barnabętur skv. 3. mgr. skeršast ķ jöfnu hlutfalli viš tekjuskattsstofn umfram 1.141.042 kr. hjį hjónum og umfram 570.521 kr. hjį einstęšu foreldri. Meš tekjuskattsstofni ķ žessu sambandi er įtt viš tekjur skv. II. kafla laganna, žó ekki tekjur skv. 3. tölul. C-lišar 7. gr., aš teknu tilliti til frįdrįttar skv. 1., 3. og 5. tölul. A-lišar 1. mgr. og 2. mgr. 30. gr. og frįdrįttar skv. 31. gr. Skeršingarhlutfalliš skal vera 5% meš einu barni, 9% meš tveimur börnum og 11% meš žremur börnum eša fleiri.
Barnabętur vegna hvers barns į framfęri hjóna skeršast um 1,5% af žvķ sem eignarskattsstofn hvors hjóna fer fram śr 4.174.466 kr. uns žęr falla nišur. Į sama hįtt skeršast barnabętur vegna hvers barns į framfęri einstęšra foreldra um 3% af žvķ sem eignarskattsstofn foreldris fer fram śr 6.262.219 kr. uns žęr falla nišur.
Fjįrhęš barnabóta skal skerša um žęr barnabętur eša hlišstęšar bętur sem framfęrandi hefur fengiš erlendis frį į sama tekjuįri vegna barnsins.
Komi ķ ljós aš mašur hefur ranglega notiš barnabóta eša aš barnabętur hafa veriš įkvaršašar of hįtt skal skattstjóri leišrétta žęr. Um slķka leišréttingu gilda įkvęši 95. og 96. gr. eftir žvķ sem viš getur įtt.
[Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. žessa staflišar mį įkvarša barnabętur meš börnum sem ekki eru heimilisföst hér į landi en eru į framfęri rķkisborgara hins Evrópska efnahagssvęšis, enda starfi hann og sé skattskyldur skv. 1. gr. hér į landi. Skilyrši fyrir įkvöršun barnabóta samkvęmt žessari mįlsgrein eru žau aš börnin séu heimilisföst ķ einhverju rķkja hins Evrópska efnahagssvęšis og aš fram séu lögš fullnęgjandi gögn frį bęru stjórnvaldi ķ žvķ landi žar sem börnin eru heimilisföst. Heimilt er aš setja nįnari reglur um framkvęmd žessarar mįlsgreinar ķ reglugerš.]1)
Barnabętur skulu įkvešnar viš įlagningu, sbr. X. kafla. Nįnari reglur, m.a. um fyrirframgreišslu og śtborgun barnabóta, innheimtu ofgreiddra barnabóta, [žar meš taldar ofgreiddar barnabętur erlendis],1) og skuldajöfnun barnabóta į móti opinberum gjöldum til rķkissjóšs, opinberum gjöldum til sveitarfélaga og vangreiddum mešlögum til Innheimtustofnunar sveitarfélaga, žar į mešal um forgangsröš, skulu settar ķ reglugerš.2)]3)
Vaxtagjöld, sem mynda rétt til vaxtabóta, eru vaxtagjöld vegna fasteignavešlįna til a.m.k. tveggja įra eša lįna viš lįnastofnanir meš sjįlfskuldarįbyrgš til a.m.k. tveggja įra, enda séu lįnin sannanlega til öflunar į ķbśšarhśsnęši til eigin nota. Sama į viš žegar um er aš ręša lįn frį Byggingarsjóši rķkisins sem tekin eru vegna verulegra endurbóta į ķbśšarhśsnęši til eigin nota. Vaxtagjöld vegna lįna, sem tekin eru til skemmri tķma en tveggja įra, er einungis heimilt aš telja meš į nęstu fjórum įrum tališ frį og meš kaupįri ef um er aš ręša kaup į ķbśš til eigin nota. Sé um nżbyggingu aš ręša er heimilt aš telja žau meš į nęstu sjö įrum tališ frį og meš žvķ įri žegar bygging hefst, eša til og meš žvķ įri sem hśsnęši er tekiš til ķbśšar ef žaš er sķšar. Vaxtagjöld teljast ķ žessu sambandi:
Til vaxtagjalda teljast ekki uppsafnašar įfallnar veršbętur af lįnum sem kaupandi yfirtekur viš sölu ķbśšar né heldur uppsafnašar įfallnar veršbętur į lįn skuldara sem hann greišir į lįnstķma umfram įkvęši viškomandi skuldabréfs. ...5)
[Vaxtagjöld til śtreiknings vaxtabóta skv. 4. mgr. mišast viš fjįrhęš vaxtagjalda, sbr. 2. mgr., hjį hverjum framteljanda en geta žó ekki oršiš hęrri en sem nemur 7% af skuldum sem stofnaš hefur veriš til vegna öflunar ķbśšarhśsnęšis til eigin nota eins og žęr eru ķ įrslok. Hjį žeim sem skattskyldir eru hluta śr įri vegna brottflutnings į tekjuįrinu skal miša viš skuldastöšu eins og hśn var fyrir brottflutning. ...6)]5) Vaxtagjöld samkvęmt žessari [mįlsgrein]5) geta žó ekki veriš hęrri en [411.209]7) kr. hjį einstaklingi, [539.830]7) kr. hjį einstęšu foreldri og [668.450]7) kr. hjį hjónum eša sambżlisfólki. Hįmark vaxtagjalda hjį mönnum, sem skattskyldir eru skv. 1. gr. hluta śr įri, įkvaršast ķ hlutfalli viš dvalartķma į įrinu.
[Vaxtabętur skal įkvarša žannig aš frį vaxtagjöldum, eins og žau eru skilgreind ķ 3. mgr., skal draga fjįrhęš sem svarar til 6% af tekjuskattsstofni. [Meš tekjuskattsstofni ķ žessu sambandi er įtt viš tekjur skv. II. kafla laganna, aš teknu tilliti til frįdrįttar skv. 1., 3. og 5. tölul. A-lišar 1. mgr. og 2. mgr. 30. gr. og frįdrįttar skv. 31. gr.]6)]7) Hjį hjónum eša sambżlisfólki, sem uppfyllir skilyrši 3. mgr. 63. gr. ķ lok tekjuįrs, skal viš śtreikning mišaš viš samanlagšar tekjur beggja aš teknu tilliti til frįdrįttar samkvęmt framansögšu. Žannig įkvaršašar vaxtabętur skeršast hlutfallslega fari eignir skv. 73. gr., aš frįdregnum skuldum skv. [1. mgr. 76. gr.],5) fram śr [3.092.937]7) kr. hjį einstaklingi og [5.127.077]7) kr. hjį hjónum eša sambżlisfólki uns žęr falla nišur viš 60% hęrri fjįrhęš. Vaxtabętur greišast śt aš lokinni įlagningu opinberra gjalda og mišast viš vaxtagjöld viškomandi tekjuįrs og eignir ķ lok žess sama įrs. Vaxtabętur geta aldrei veriš hęrri en [140.903]7) kr. fyrir hvern mann, [181.212]7) kr. fyrir einstętt foreldri og [233.015]7) kr. fyrir hjón eša sambżlisfólk sem uppfyllir skilyrši fyrir samsköttun, sbr. 3. mgr. 63. gr., ķ lok tekjuįrs. Hįmark vaxtabóta hjį žeim sem skattskyldir eru skv. 1. gr. hluta śr įri įkvaršast ķ hlutfalli viš dvalartķma į tekjuįrinu. Vaxtabętur, sem eru lęgri en [520]7) kr. į mann, falla nišur.
Réttur til vaxtabóta er bundinn viš eignarhald į ķbśšarhśsnęši til eigin nota. Rétturinn stofnast žegar ķbśšarhśsnęši til eigin nota er keypt eša bygging žess hefst. Jafnframt getur stofnast réttur til vaxtabóta vegna lįna frį Byggingarsjóši rķkisins sem tekin eru vegna verulegra endurbóta į ķbśšarhśsnęši til eigin nota.
Réttur til vaxtabóta fellur nišur žegar ķbśšarhśsnęši telst ekki lengur til eigin nota. Sé ķbśšarhśsnęši selt įn žess aš hafin sé bygging eša fest kaup į ķbśšarhśsnęši til eigin nota į sama įri fellur réttur til vaxtabóta nišur frį žeim tķma sem sala įtti sér staš. Viš śtreikning vaxtabóta skal žį miša viš skuldastöšu eins og hśn var viš sölu.
Skipta skal vaxtabótum til helminga milli hjóna. Sama gildir um sambżlisfólk sem uppfyllir skilyrši fyrir samsköttun, sbr. 3. mgr. 63. gr., ķ lok tekjuįrs, enda žótt žaš óski ekki eftir aš vera skattlagt samkvęmt žeirri grein.
Ef annaš hjóna, sem į rétt į vaxtabótum, fellur frį skal įkvarša eftirlifandi maka, sem situr ķ óskiptu bśi, vaxtabętur eins og um hjón sé aš ręša nęstu fimm įr eftir lįt maka.
Komi ķ ljós aš mašur hefur fengiš greiddar vaxtabętur įn žess aš eiga rétt į žeim skal honum gert aš endurgreiša žęr aš višbęttu 15% įlagi. Fella skal nišur įlagiš samkvęmt žessari mįlsgrein ef mašur fęrir rök fyrir žvķ aš honum verši eigi kennt um žį annmarka į framtali er leiddu til įkvöršunar skattstjóra.
[Reglur um skuldajöfnun vaxtabóta į móti opinberum gjöldum til rķkissjóšs, opinberum gjöldum til sveitarfélaga og vangreiddum mešlögum til Innheimtustofnunar sveitarfélaga, žar į mešal um forgangsröš, skulu settar ķ reglugerš.]5)]8)]9)
1)L. 49/1987, 13. gr.2)L. 97/1988, 13. gr.3)Rg. 532/1990. Rg. 648/1995.4)L. 112/1990, 5. gr.
[Ķ tekjuskattsstofn manna, sem skattskyldir eru skv. 1. gr. en hafa einungis veriš heimilisfastir hér į landi hluta tekjuįrsins, skal deila meš fjölda dvalardaga žeirra hér į landi į įrinu og margfalda sķšan žį śtkomu meš 365. Tekjuskattur skal sķšan reiknast skv. 67. gr. af žannig reiknušum tekjuskattsstofni, aš teknu tilliti til 68. gr., eins og um vęri aš ręša menn heimilisfasta hér į landi allt įriš. Ķ žį fjįrhęš skal deila meš 365 og margfalda žį śtkomu meš fjölda dvalardaga žeirra hér į landi į įrinu. Sś fjįrhęš sem žannig fęst skal vera endanlega įkvaršašur og įlagšur tekjuskattur eša įkvaršašur ónżttur persónuafslįttur.]2)
...2)
[Žeir menn, sem dveljast erlendis viš nįm eša vegna veikinda, geta žrįtt fyrir įkvęši 1. gr. haldiš öllum réttindum sem heimilisfesti hér į landi veitir samkvęmt lögum žessum og öšrum lögum um opinber gjöld. Fjįrmįlarįšherra skal setja nįnari reglur um framkvęmd žessarar mįlsgreinar meš reglugerš,3) m.a. um hvaša nįm falli hér undir, rétt maka, framtalsskil o.fl.]4)
Sį ašili, sem kemur fram ķ atvinnuskyni til skemmtunar eša keppni, sbr. 1. mgr. žessa tölulišar, įn įkvešinna launa eša žóknunar en nżtur ķ žess staš afraksturs af slķkri starfsemi, skal greiša 13% tekjuskatt af heildartekjum af slķku starfi įn nokkurs frįdrįttar. Tekjuskattur eftirlaunažega og lķfeyrisžega, sem um ręšir ķ 2. tölul. 3. gr., skal reiknast af tekjuskattsstofni skv. 1. tölul. 1. mgr. 67. gr. aš teknu tilliti til persónuafslįttar skv. A-liš 68. gr. Persónuafslįttur skal ķ žessum tilvikum einungis dreginn frį tekjuskatti af eftirlaunum og lķfeyri viškomandi ašila og skal ónżttum hluta hans einungis rįšstafaš til greišslu į śtsvari af sömu tekjum. Sį hluti persónuafslįttar sem žį er enn órįšstafaš fellur nišur og er hann ekki millifęranlegur milli hjóna nema žau séu bęši eftirlaunažegar eša lķfeyrisžegar og falli aš öšru leyti bęši undir įkvęši žessarar mįlsgreinar. Tekjuskattsstofn erlendra vįtryggingafélaga, sem starfa hér į landi, telst sį hluti heildarįgóšans sem svarar til hlutfallsins milli išgjaldatekna hér į landi og išgjaldatekna af allri starfsemi žeirra.]2) 1)L. 137/1996, 11. gr.2)L. 92/1987, 10. gr.3)L. 141/1997, 4. gr.
1)L. 122/1993, 10. gr.2)L. 141/1997, 5. gr.3)L. 97/1996, 10. gr.
Tekjuskattur sameignarfélaga, sbr. 3. tölul. 1. mgr. 2. gr., skal vera 41% af tekjuskattsstofni, sbr. 2. tölul. 62. gr.]1)
[Lögašilar žeir, er undanžegnir eru skattskyldu skv. 2., 3., 5., 6. og 7. tölul. 4. gr., skulu žrįtt fyrir žaš greiša tekjuskatt af fjįrmagnstekjum, sbr. 3., 4. og 5. tölul. C-lišar 7. gr., svo og skv. 8. tölul. sama staflišar 7. gr., aš žvķ er varšar söluhagnaš af hlutabréfum. Skal hann vera 10% af žeim stofni. Afdrįttur skatts og innborgun hans samkvęmt lögum um stašgreišslu skatts į fjįrmagnstekjur skal vera fullnašargreišsla og koma ķ staš įlagningar samkvęmt lögum žessum. Žó skulu žeir ašilar, sem žessi mįlsgrein tekur til og sjįlfir annast um innheimtu vaxta ķ eigin lįnaumsżslu eša fį vaxtatekjur sem ekki er dregin af stašgreišsla, skila greinargerš um vaxtatekjur til skattyfirvalda og standa skil į 10% tekjuskatti af slķkum vöxtum aš tekjuįri loknu. Žeir ašilar, sem žessi mįlsgrein tekur til og hafa ašrar fjįrmagnstekjur, skulu sömuleišis standa skil į 10% tekjuskatti af slķkum tekjum aš tekjuįri loknu. Viš įkvöršun į stofnverši eigna sem félög, sbr. 5. tölul. 4. gr., eignast viš gjöf skal viš sölu mišaš viš aš stofnveršiš sé markašsverš į yfirtökudegi félagsins į eigninni. Rķkisskattstjóri setur nįnari reglur um skilagreinar og skil vegna žessarar mįlsgreinar.
Eftirtaldir ašilar eru undanžegnir įkvęšum 3. mgr.:
Eiganda leigulóšar skal tališ afgjaldskvašarveršmęti hennar til eignar en leigjanda skal talinn til eignar mismunur fasteignamatsveršs og afgjaldskvašarveršmętis. Lausafé manna, sem ekki er heimilt aš fyrna og ekki er notaš ķ atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, skal telja til eignar į upphaflegu kaup- og kostnašarverši įn endurmats. [Žó skal įr hvert heimilt aš fęra nišur verš bifreiša um 10% af žvķ verši sem žęr voru taldar til eignar hjį framteljanda įriš įšur.]2) [Śtistandandi kröfur skal telja til eignar į nafnverši aš višbęttum įföllnum vöxtum og veršbótum į höfušstól sem mišast viš vķsitölu ķ janśar į nęsta įri eftir lok reikningsįrs, nema sannaš sé aš žęr séu minna virši. Frį žannig töldu verši śtistandandi višskiptakrafna og lįnveitinga er žó heimilt aš draga allt aš 5% og mynda meš žvķ mótreikning fyrir kröfum sem kunna aš tapast. Śtistandandi višskiptakröfur og lįnveitingar ķ žessu sambandi teljast kröfur sem stofnast vegna sölu į vörum og žjónustu og ašrar lįnveitingar sem beint tengjast atvinnurekstrinum.]6) [Śtistandandi skuldir į hendur višurkenndum sjįlfseignarstofnunum, sem samhliša veita kröfuhafa ķbśšarrétt, mį telja til eignar samkvęmt fasteignamati viškomandi ķbśšar.]6) 1)Um žetta brbįkv. vķsast til Lagasafns 1983.2)L. 145/1995, 10. gr.3)L. 2/1988, 6. gr.4)L. 137/1996, 12. gr.5)L. 63/1990, 5. gr.6)L. 122/1993, 11. gr.7)L. 118/1997, 3. gr.
Frį eignum ašila, sem um ręšir ķ 4. tölul. 3. gr., mį einungis draga skuldir sem beint eru tengdar starfsemi žeirra hér į landi.
Frį eignum ašila, sem um ręšir ķ 5.8. tölul. 3. gr., mį einungis draga skuldir sem į eignum žessum hvķla.
[Auk heimildar ķ 1. mgr. er mönnum heimilt aš draga frį eignum sķnum, sbr. 73. gr., markašsveršbréf sem gefin eru śt af rķkissjóši, rķkisvķxla, [rķkisbréf],3) happdręttisskuldabréf rķkissjóšs, hśsbréf gefin śt af Byggingarsjóši rķkisins svo og hlutdeildarskķrteini veršbréfasjóša, sbr. lög nr. 20/1989,4) žar sem veršbréfasjóšurinn er eingöngu myndašur af framangreindum skuldavišurkenningum, enda séu eignir žessar ekki tengdar atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.]5)
1)L. 145/1995, 11. gr.2)L. 8/1984, 14. gr.3)L. 112/1990, 6. gr.4)Nś l. 10/1993.5)L. 117/1989, 10. gr.
[Heimilt er skattstjóra aš taka til greina umsókn manns um lękkun eignarskattsstofns hans žegar svo stendur į sem ķ ...1) 1. tölul. 1. mgr. 66. gr. greinir, enda hafi gjaldžol mannsins skerst verulega af žeim įstęšum.]2)
Eignarskattsstofn skal įkvarša ķ heilum tugum króna og sleppa žvķ sem umfram er.
1)L. 122/1993, 12. gr.2)L. 51/1989, 9. gr.3)L. 68/1990, 2. gr.
[Į sama hįtt skal viš įlagningu eignarskatts skipta eignarskattsstofni eftirlifandi maka sem situr ķ óskiptu bśi og reikna eignarskatt hans eins og hjį hjónum vęri nęstu fimm įr eftir lįt maka.]2)
[Eignarskattsįlagningu eftirlifandi maka eša sambśšarašila, sbr. 3. mįlsl. 1. mgr., skal į dįnarįri maka eša sambśšarašila hagaš į sama hįtt og um hjón vęri aš ręša.]3)
[Skattstjóri mį taka til greina umsókn framfęranda barns um aš eignir barns, sem misst hefur bįša foreldra sķna og hefur ekki veriš ęttleitt, skuli skattlagšar hjį barninu sjįlfu ķ samręmi viš įkvęši 83. gr. Sama į viš ef barn hefur misst annaš foreldri sitt.]2)
1)L. 145/1995, 12. gr.2)L. 147/1994, 8. gr.3)L. 112/1990, 7. gr.
1)L. 97/1988, 17. gr.2)L. 7/1984, 7. gr.3)L. 145/1995, 13. gr.4)L. 147/1994, 9. gr.5)L. 145/1995, 13. gr.
[Žó skal eignarskattur dįnarbśa, sbr. 5. tölul. 2. gr., reiknast af eignarskattsstofni ķ lok andlįtsįrs žannig: Af fyrstu [3.651.749]3) kr. af eignarskattsstofni greišist enginn skattur. Af eignarskattsstofni yfir [3.651.749]3) kr. greišist 1,2%.]4)
[Žó skal eignarskattur manna sem takmarkaša skattskyldu bera skv. 3. gr. reiknast žannig: Af fyrstu 3.651.749 kr. af eignarskattsstofni greišist enginn skattur. Af eignarskattsstofni yfir 3.651.749 kr. greišist 1,2%.]5)
Fjįrmįlarįšherra įkvešur ašsetur skattstjóra ķ hverju umdęmi. Žį getur fjįrmįlarįšherra, ef sérstaklega stendur į, įkvešiš önnur mörk milli einstakra skattumdęma en ķ 1. mgr. segir.
Fjįrmįlarįšherra skal gefa śt erindisbréf fyrir umbošsmenn.
[Žį ręšur rįšherra vararķkisskattstjóra sem skal fullnęgja sömu skilyršum og rķkisskattstjóri.]1)
Ašilar, sem um ręšir ķ 2. gr., skulu telja fram og vera skattlagšir žar sem žeir eiga heimili, en heimili žeirra telst žar sem žeir eru skrįšir, telja heimili sitt samkvęmt samžykktum sķnum eša žar sem raunveruleg stjórn žeirra er. Dįnarbś [og žrotabś]1) skulu telja fram og skattleggjast žar sem skipti fara fram.
Ašilar sem hér eru skattskyldir skv. 3. gr. skulu telja fram og vera skattlagšir žar sem žeir eiga eignir eša hafa tekjur.
Megi samkvęmt framangreindu skattleggja skattašila į fleiri stöšum en einum eša sé annars vafi į hvar skattašili skuli skattlagšur skal rķkisskattstjóri skera śr.
1)L. 145/1995, 14. gr.2)L. 147/1994, 10. gr.3)L. 137/1996, 13. gr.4)L. 20/1991, 136. gr.
Framtalsskyldan hvķlir į hverjum manni. Fjįrhaldsmenn skulu telja fram fyrir žį sem ekki eru fjįrrįša. Erfingjar skulu telja fram fyrir bś sem er undir einkaskiptum. [Skiptastjórar skulu telja fram fyrir žrotabś og dįnarbś.]4) [Skattframtölin skulu undirrituš af žeim sem framtalsskyldan hvķlir į. Skattframtal bókhaldsskylds ašila skal undirritaš af žeim sem bera įbyrgš į aš įkvęšum laga um bókhald sé fullnęgt.]2)
[Framtalsskyldan hvķlir į lögašila. Sé um bókhaldsskylda ašila aš ręša skal framtalinu fylgja įrsreikningur, sbr. 1. mgr. Ķ skrįšum félögum er nęgilegt aš žeir sem heimild hafa til aš binda félagiš undirriti framtališ.]2)
[Skil į skżrslu ķ tölvutęku formi aš fenginni heimild rķkisskattstjóra jafngildir undirritun skżrslunnar skv. 2. og 3. mgr.]3)
Ef skattašili er bśsettur erlendis, dvelur erlendis eša getur af öšrum įstęšum eigi tališ fram sjįlfur er honum heimilt aš veita manni, er lögheimili hefur hér į landi, umboš til aš gera framtal og undirrita žaš og skal žį skriflegt umboš fylgja.
Nś er framtalsskyldur mašur aš mati skattstjóra ófęr um aš gera framtal sitt sökum hrumleika, sjśkdóms eša annarra hlišstęšra įstęšna og skal žį skattstjóri eša umbošsmašur hans veita honum ašstoš til žess, en framteljandi skal lįta ķ té allar naušsynlegar upplżsingar og gögn. Sį er ašstoš veitir skal rita į skattframtališ yfirlżsingu um aš hann hafi ašstošaš viš gerš žess.
1)L. 147/1994, 11. gr.2)L. 36/1991, 5. gr.3)L. 145/1995, 15. gr.
[Allir ašilar, žar meš taldir bankar, sparisjóšir og ašrar peningastofnanir, veršbréfamarkašir og ašrir sem annast kaup og sölu, umbošsvišskipti og ašra umsżslu meš hlutabréf, skulu ótilkvaddir afhenda skattstjóra eša umbošsmanni hans skżrslu um slķk višskipti og ašila aš žeim, ókeypis og ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.]2)
Allir, sem hafa į leigu eša hafa afnot gegn gjaldi af fasteign, nįmurétti eša veiširétti, lausafé, einkaleyfi, framleišslurétti, śtgįfurétti eša séržekkingu, skulu ótilkvaddir afhenda skattstjóra eša umbošsmanni hans skżrslu um greišslur vegna leigunnar eša afnotanna ókeypis og ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.
Skylt er móttakanda greišslu samkvęmt žessari grein aš sżna greišanda nafnskķrteini sitt, en į greindum skżrslum skal [kennitölu]3) móttakanda getiš.
Rķkisskattstjóri getur įkvešiš almenna skyldu til aš afhenda skattstjóra eša umbošsmanni hans skżrslu ókeypis og ķ žvķ formi sem hann įkvešur um önnur atriši sem mįli skipta varšandi įlagningu skatta samkvęmt lögum žessum, svo sem um ...1) kaup og sölu į hrįefnum og afuršum, hlutafé og arš, stofnfé og stofnfjįrvexti og vinninga ķ happdrętti og keppni.
Framtalsskyldir menn, sbr. 90. gr., sem hafa meš höndum atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi skulu skila framtali til skattstjóra eša umbošsmanns hans eigi sķšar en 15. mars įr hvert. Skattstjóri getur veitt žessum ašilum skilafrest til 15. aprķl.
Framtalsskyldir lögašilar skulu skila framtali til skattstjóra eša umbošsmanns hans eigi sķšar en 31. maķ įr hvert.
Žeir menn sem skattskyldir eru hér į landi samkvęmt 1. tölul. 3. gr. og eru į förum śr landi skulu skila framtali til skattstjóra eigi sķšar en viku fyrir brottför sķna.
Rķkisskattstjóri skal eigi sķšar en 1. janśar įr hvert įkveša hvenęr skila skuli gögnum er um ręšir ķ 92. gr.
Vegna skatteftirlits samkvęmt lögum žessum getur skattstjóri, ...1) rķkisskattstjóri og menn, sem žeir fela skatteftirlitsstörf, krafist žess aš framtalsskyldir ašilar leggi fram til könnunar bókhald sitt og bókhaldsgögn, svo og önnur gögn er varša reksturinn, žar meš talin bréf og samningar. Enn fremur hafa žessir ašilar ašgang aš framangreindum gögnum og ašgang aš starfsstöšvum framtalsskyldra ašila og birgšageymslum og heimild til aš taka skżrslur af hverjum žeim sem ętla mį aš geti gefiš upplżsingar er mįli skipta. [Sömu heimildir hefur skattrannsóknarstjóri rķkisins vegna rannsókna skv. 102. gr. A.]1)
[Skattyfirvöld hafa enn fremur heimildir žęr er um getur ķ 2. mgr. žessarar greinar gagnvart žeim ašilum sem ekki eru framtalsskyldir.]1)
Nś veršur įgreiningur um skyldu ašila samkvęmt žessari grein og getur rķkisskattstjóri [eša skattrannsóknarstjóri rķkisins]1) žį leitaš um hann śrskuršar [hérašsdóms].2) Gegni einhver ekki upplżsingaskyldu sinni mį vķsa mįli til opinberrar rannsóknar.
Telji skattašili eigi fram innan tilskilins framtalsfrests, sbr. 93. gr., skal skattstjóri įętla tekjur hans og eign svo rķflega aš eigi sé hętt viš aš fjįrhęšir séu įętlašar lęgri en žęr eru ķ raun og veru og įkvarša skatta hans ķ samręmi viš žį įętlun, sbr. 106. gr.
1)L. 145/1995, 16. gr.2)L. 37/1995, 5. gr.3)L. 111/1992, 16. gr.
Hafi skattašili eigi tališ fram til skatts og įlagning skatta žvķ byggš į įętlun, en sķšar kemur ķ ljós aš įętlun hefur veriš of lįg, skal įętla honum skattstofna aš nżju og reikna skatta hans ķ samręmi viš žaš. Į sama hįtt skal įkvarša eša endurįkvarša skattašila skatt ef ķ ljós kemur aš honum hefur ekki veriš gert aš greiša skatt af öllum tekjum sķnum og eignum eša ef ekki hefur veriš lagt į skattašila. Séu skattar endurįkvaršašir samkvęmt žessari mįlsgrein skal gęta įkvęša 1. mgr. žessarar greinar, sbr. einnig 106. gr., eftir žvķ sem viš į.
Sé framtali breytt fyrir įlagningu meš stoš ķ 1. mgr. žessarar greinar skal skattstjóri tilkynna skattašila eša žeim, sem framtalsskyldan hvķlir į, skriflega um breytingarnar, žar meš talin įętlun, og af hvaša įstęšum žęr eru geršar. Sé ekki kunnugt um dvalarstaš skattašila, framteljanda eša umbošsmanns hans mį žó skattstjóri gera breytingar įn žess aš tilkynna um žęr.
[Sé gerš breyting į framtali eša sköttum eftir įlagningu eša fari fram nż skattįkvöršun, sbr. 1. og 2. mgr. žessarar greinar, skal skattstjóri gera skattašila eša žeim sem framtalsskyldan hvķlir į višvart um fyrirhugašar breytingar og af hvaša įstęšum žęr eru geršar og senda tilkynningu um žaš skriflega. Skattstjóri skal veita skattašila a.m.k. 15 daga frest, frį póstlagningu tilkynningar um fyrirhugašar breytingar, til aš tjį sig skriflega um efni mįls og leggja fram višbótargögn įšur en śrskuršur er kvešinn upp.
Skattstjóri skal innan tveggja mįnaša aš jafnaši kveša upp rökstuddan śrskurš um endurįkvöršun įlagningar og senda hann ķ įbyrgšarbréfi til skattašila eša žess sem framtalsskyldan hvķlir į. Tilkynning um skattbreytingu skal send viškomandi innheimtumanni rķkissjóšs viš uppkvašningu śrskuršar. Samrit śrskuršar skal samtķmis sent rķkisskattstjóra.
Śrskurši skattstjóra um endurįkvöršun skv. 5. mgr. mį skjóta til yfirskattanefndar, eftir įkvęšum laga nr. 30/1992, um yfirskattanefnd.]1)
[Hafi skattstjóri grun um aš skattsvik [eša refsiverš brot į lögum um bókhald og įrsreikninga]2) hafi veriš framin skal hann tilkynna žaš skattrannsóknarstjóra rķkisins sem įkvešur um framhald mįlsins.]3)
Hafi skattašili lįtiš ķ té ķ framtali sķnu eša fylgigögnum žess fullnęgjandi upplżsingar, sem byggja mįtti rétta įlagningu į, er žó eigi heimilt aš endurįkvarša honum skatt nema vegna sķšustu tveggja įra sem nęst eru į undan žvķ įri žegar endurįkvöršun fer fram žótt ķ ljós komi aš įlagning hafi veriš of lįg.
Žegar lokiš er įlagningu skatta og kęrumešferš, sbr. 99. gr., skulu skattstjórar semja og leggja fram skattskrį fyrir hvert sveitarfélag ķ umdęminu en ķ henni skal tilgreina įlagšan tekjuskatt og eignarskatt hvers gjaldanda og ašra skatta eftir įkvöršun rķkisskattstjóra. Skattskrį skal liggja frammi til sżnis ķ tvęr vikur į hentugum staš ķ hverju sveitarfélagi. Skattstjóri eša umbošsmašur hans auglżsir ķ tęka tķš hvar skattskrį liggur frammi. [Heimil er opinber birting į žeim upplżsingum um įlagša skatta, sem fram koma ķ skattskrį, svo og śtgįfa žeirra upplżsinga ķ heild eša aš hluta.]1)
Śrskuršir skulu uppkvešnir og undirritašir af skattstjóra eša af žeim starfsmönnum hans sem fengiš hafa sérstaka heimild rķkisskattstjóra til žess starfs.
Rķkisskattstjóri hefur heimild til aš skjóta śrskurši skattstjóra til [yfirskattanefndar]1) į nęstu žremur mįnušum eftir dagsetningu śrskuršar skattstjóra.
Kęrur skulu vera skriflegar og studdar žeim gögnum sem kęrandi telur naušsynleg.
[Yfirskattanefnd]1) skal tafarlaust senda rķkisskattstjóra endurrit kęru skattašila įsamt endurriti af žeim gögnum sem kunna aš fylgja kęru hans. Hafi rķkisskattstjóri kęrt śrskurš skattstjóra, sbr. 2. mgr. žessarar greinar, skal [yfirskattanefnd]1) senda skattašila endurrit kęru įsamt gögnum, sem henni kunna aš hafa fylgt, og gefa honum kost į, innan hęfilegs frests, aš koma fram meš andsvör sķn og gögn.
Rķkisskattstjóri skal koma fram fyrir hönd fjįrmįlarįšherra gagnvart [yfirskattanefnd].1) Hann skal rökstyšja kröfur sķnar og rita greinargerš ķ mįlum aš žvķ marki sem hann telur įstęšu til. Greinargerš skal hann hafa sent [yfirskattanefnd]1) innan mįnašar frį žvķ aš honum barst mįliš.
Skattašila er heimilt aš krefjast žess aš hann eša umbošsmašur hans meš skriflegu umboši fįi aš flytja mįl sitt fyrir [yfirskattanefnd].1) [Yfirskattanefnd]1) getur einnig įkvešiš sérstakan mįlflutning ef mįl er flókiš eša hefur aš geyma vandasöm śrlausnarefni. Mįlflutningur mį vera munnlegur ef [yfirskattanefnd]1) įkvešur. Um mįlflutning skulu gilda almennar reglur um mįlflutning fyrir hérašsdómi, eftir žvķ sem viš į. Ķ žessum mįlum er nefndin ekki bundin viš žau tķmatakmörk um afgreišslu mįls sem sett eru ķ 8. mgr. žessarar greinar.
Nś telur nefndin mįl ekki nęgilega upplżst og getur hśn žį beint til mįlsašila aš afla frekari gagna eša upplżsinga mįli til skżringar.
Berist [yfirskattanefnd]1) kęra og hśn er rökstudd meš skattframtali, sem ekki hefur sętt efnisśrlausn hjį skattstjóra, getur nefndin sent kęruna til skattstjóra til uppkvašningar kęruśrskuršar aš nżju. Nefndin skal tilkynna skattašila, umbošsmanni hans og rķkisskattstjóra um žį įkvöršun. Skattstjóri skal hafa kvešiš upp kęruśrskurš ķ slķku mįli innan 30 daga frį žvķ honum barst žaš til mešferšar.
[Yfirskattanefnd]1) skal hafa lagt śrskurši į allar kęrur sex mįnušum eftir aš žęr bįrust nefndinni. Śrskuršir nefndarinnar skulu rökstuddir žannig, aš ašilar megi sjį į hvaša kęruatrišum og skattheimildum skattstofn eša įlagning sé byggš. Breytingar į gjöldum skal tilkynna innheimtumanni skattsins og rķkisskattstjóra. Afrit śrskurša skal [yfirskattanefnd]1) senda viškomandi skattašilum, skattstjóra og rķkisskattstjóra.
[Yfirskattanefnd]1) skal gefa śt śrskurši nefndarinnar įrlega. Heimilt er aš stytta śrskurši ķ śtgįfu žessari, en tryggt skal aš śrskuršir, sem almennt gildi hafa, birtist žar.
Śrskuršur [yfirskattanefndar]1) er fullnašarśrskuršur um skattfjįrhęš. Įgreining um skattskyldu og skattstofna mį bera undir dómstóla.
[Yfirskattanefnd]1) skal śrskurša kęrur um gjöld sem skattstjórar leggja į samkvęmt įkvęšum laga um žau efni. Gilda įkvęši žau, sem aš framan eru rakin, um slķkar kęrur, eftir žvķ sem viš į. Rķkisskattstjóri skal koma fram gagnvart [yfirskattanefnd]1) fyrir hönd gjaldkrefjenda.
1)L. 137/1996, 14. gr.2)L. 37/1995, 6. gr.3)L. 111/1992, 17. gr.
Rķkisskattstjóri getur af sjįlfsdįšum kannaš framtöl ašila og hvert žaš atriši er varšar framkvęmd laga žessara og annarra laga um skatta og gjöld sem įlögš eru af skattstjórum. Getur hann ķ žvķ skyni krafist allra upplżsinga og gagna sem hann telur žörf į frį skattstjórum, umbošsmönnum žeirra og ašilum sem um ręšir ķ 94. gr.
Telji rķkisskattstjóri įstęšu til aš breyta įkvöršun skattstjóra um skattstofn eša skattįlagningu samkvęmt lögum žessum og öšrum lögum um skatta og gjöld, sem skattstjórar leggja į, getur hann įkvaršaš skattašila skattstofn og skatt aš nżju eša fališ žaš skattstjóra, enda séu uppfyllt skilyrši 96. og 97. gr., ef um hękkun er aš ręša. Heimilt er skattašila aš kęra breytingar [til yfirskattanefndar, sbr. lög nr. 30/1992].1)
[Hafi rķkisskattstjóri grun um aš skattsvik [eša refsiverš brot į lögum um bókhald og įrsreikninga]2) hafi veriš framin skal hann tilkynna žaš skattrannsóknarstjóra rķkisins sem įkvešur um framhald mįlsins.]3)
Rķkisskattstjóri skal fylgjast meš eftirlitsstörfum skattstjóra og afla upplżsinga um žau, leišbeina skattstjórum um eftirlitsašgeršir og veita žeim upplżsingar um atvinnugreinar, atvinnuvegi eša önnur atriši sem žżšingu hafa viš skatteftirlit. Hann getur einnig fališ skattstjórum athugun į hverju žvķ atriši sem um er getiš ķ žessari grein.
Žegar ašgeršir rķkisskattstjóra samkvęmt žessari grein gefa tilefni til endurįkvöršunar į sköttum skal rķkisskattstjóri annast endurįkvöršunina, sbr. 3. mgr. 101. gr., nema hann feli hana skattstjóra.]1)
Skattrannsóknarstjóri rķkisins getur aš eigin frumkvęši eša eftir kęru hafiš rannsókn į hverju žvķ atriši er varšar skatta lagša į samkvęmt lögum žessum eša ašra skatta og gjöld, sbr. 1. mgr. žessarar greinar. Hann skal annast rannsóknir ķ mįlum sem til hans er vķsaš, sbr. 5. mgr. 96. gr. og 4. mgr. 101. gr.
Skattrannsóknarstjóri rķkisins skal viš rannsókn samkvęmt žessari grein hafa ašgang aš öllum framtölum og skżrslum ķ vörslu skattstjóra og getur hann krafist allra upplżsinga og gagna sem hann telur žörf į frį skattstjórum og rķkisskattstjóra og ašilum sem um ręšir ķ 94. gr.
Skattrannsóknarstjóra rķkisins er heimilt aš fela löggiltum endurskošanda aš vinna aš einstökum rannsóknarverkefnum.
Lögreglu er skylt aš veita skattrannsóknarstjóra rķkisins naušsynlega ašstoš ķ žįgu rannsókna ef ašili fęrist undan afhendingu bókhaldsgagna og hętta er į sakarspjöllum vegna gruns um vęntanlegt undanskot gagna.
Žegar ašgeršir skattrannsóknarstjóra rķkisins gefa tilefni til endurįkvöršunar į sköttum skal rķkisskattstjóri annast endurįkvöršunina, sbr. 3. mgr. 101. gr., nema hann feli hana skattstjóra.]1)
[Viš rannsóknarašgeršir skattrannsóknarstjóra rķkisins skal gętt įkvęša laga um mešferš opinberra mįla eftir žvķ sem viš getur įtt, einkum varšandi réttarstöšu grunašra manna į rannsóknarstigi.]2)
Rįšherra skal enn fremur fylgjast meš žvķ aš [yfirskattanefnd]2) ręki skyldur sķnar og skal nefndin senda rįšherra įrlega skżrslu um störf sķn.
Séu annmarkar į framtali, sbr. 96. gr., eša einstakir lišir ranglega fram taldir mį skattstjóri bęta 25% įlagi viš įętlaša eša vantalda skattstofna. Bęti skattašili śr annmörkum eša leišrétti einstaka liši į framtali įšur en įlagning fer fram, mį skattstjóri žó eigi beita hęrra įlagi en 15%.
Fella skal nišur įlag samkvęmt grein žessari ef skattašili fęrir rök aš žvķ aš honum verši eigi kennt um annmarka į framtali eša vanskil žess, aš óvišrįšanleg atvik hafi hamlaš žvķ aš hann skilaši framtali į réttum tķma, bętti śr annmörkum į framtali eša leišrétti einstaka liši žess.
Um kęru til skattstjóra og [yfirskattanefndar]2) fer eftir įkvęšum 99. [gr. laganna og įkvęšum laga nr. 30/1992, um yfirskattanefnd].3)
1)L. 36/1991, 6. gr.2)L. 30/1992, 23. gr.3)L. 147/1994, 13. gr.
Hafi skattskyldur mašur af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękt aš telja fram til skatts varšar žaš brot fésektum er aldrei skulu nema lęgri fjįrhęš en tvöfaldri skattfjįrhęš af žeim skattstofni sem į vantar ef įętlun reyndist of lįg viš endurreikning skatts skv. 2. mgr. 96. gr. laganna og skal žį skattur af įlagi dragast frį sektarfjįrhęš skv. 106. gr. Stórfellt brot gegn įkvęši žessu varšar viš 1. mgr. 262. gr. hegningarlaga.
Skżri skattskyldur mašur rangt eša villandi frį einhverjum žeim atrišum er varša framtal hans mį gera honum sekt žótt upplżsingarnar geti ekki haft įhrif į skattskyldu hans eša skattgreišslu.
Verši brot gegn 1. eša 2. mgr. įkvęšisins uppvķst viš skipti dįnarbśs skal śr bśinu greiša fésekt allt aš fjórfaldri skattfjįrhęš af žeim skattstofni sem undan var dreginn og aldrei lęgri fésekt en nemur žessari skattfjįrhęš aš višbęttum helmingi hennar. Skattur af įlagi skv. 106. gr. dregst frį sektarfjįrhęš. Sé svo įstatt sem ķ 3. mgr. segir mį gera bśinu sekt.
Hver sį sem af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi lętur skattyfirvöldum ķ té rangar eša villandi upplżsingar eša gögn varšandi skattframtöl annarra ašila eša ašstošar viš ranga eša villandi skżrslugjöf til skattyfirvalda skal sęta žeirri refsingu er segir ķ 1. mgr. žessarar greinar.
Hafi mašur af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękt aš gegna skyldu sinni samkvęmt įkvęšum 91., 92. eša 94. gr. skal hann sęta sektum eša varšhaldi.
Tilraun til brota og hlutdeild ķ brotum į lögum žessum er refsiverš eftir žvķ sem segir ķ III. kafla almennra hegningarlaga og varšar fésektum allt aš hįmarki žvķ sem įkvešiš er ķ öšrum įkvęšum žessarar greinar.
Gera mį lögašila fésekt fyrir brot į lögum žessum óhįš žvķ hvort brotiš megi rekja til saknęms verknašar fyrirsvarsmanns eša starfsmanns lögašilans. Hafi fyrirsvarsmašur hans eša starfsmašur gerst sekur um brot į lögum žessum mį auk refsingar, sem hann sętir, gera lögašilanum sekt og sviptingu starfsréttinda, enda sé brotiš drżgt til hagsbóta fyrir lögašilann eša hann hafi notiš hagnašar af brotinu.]1)
1)L. 30/1992, 23. gr.2)L. 147/1994, 14. gr.3)L. 111/1992, 20. gr.4)L. 90/1996, 43. gr.5)L. 19/1991, 195. gr.
...4) [Skattrannsóknarstjóri rķkisins]3) getur vķsaš mįli til opinberrar rannsóknar af sjįlfsdįšum svo og eftir ósk sökunauts, ef hann vill eigi hlķta žvķ aš mįl verši afgreidd af [yfirskattanefnd]1) skv. 1. mgr.
[Mįl śt af brotum gegn skattalöggjöf skulu sęta mešferš opinberra mįla. Skattkröfu mį hafa uppi og dęma ķ slķkum mįlum.]5)
Sektir fyrir brot gegn lögum žessum renna ķ rķkissjóš.
Vararefsing fylgir ekki sektarśrskuršum [yfirskattanefndar].1) Um innheimtu sekta, er [yfirskattanefnd]1) śrskuršar, gilda sömu reglur og um skatta samkvęmt lögum žessum, žar į mešal um lögtaksrétt.
Sök samkvęmt 107. gr. fyrnist į sex įrum mišaš viš upphaf rannsóknar, enda verši ekki óešlilegar tafir į rannsókn mįls eša įkvöršun refsingar.
1)L. 92/1991, 76. gr.2)L. 49/1987, 15. gr.3)Rg. 95/1962, sbr. 100/1965, 333/1979 og 129/1981 (Reykjavķk). Rg. 320/1974 (Seltjarnarnes).4)L. 137/1996, 15. gr.
Fjįrmįlarįšherra getur įkvešiš meš reglugerš aš fela öšrum ašila en [tollstjóra]1) innheimtu skatta samkvęmt lögum žessum ķ tilteknu umdęmi eša umdęmum. Į sama hįtt getur rįšherra įkvešiš aš sami innheimtumašur annist innheimtu ķ fleiri en einu umdęmi.
Žį er fjįrmįlarįšherra, sveitarstjórnum og forrįšamönnum annarra opinberra stofnana heimilt aš semja svo um aš innheimta skuli ķ einu lagi öll gjöld sem greiša ber žessum ašilum. Mį fela gjaldheimtuna innheimtumanni rķkissjóšs, sveitarfélagi eša sérstakri innheimtustofnun. Allar heimildir og skyldur innheimtumanna rķkissjóšs, sveitarfélaga og stofnana vegna gjaldheimtu skulu žį fęrast til žess ašila sem tekur gjaldheimtuna aš sér.
Fjįrmįlarįšherra skal setja nįnari įkvęši meš reglugerš3) um framkvęmd slķkrar sameiginlegrar gjaldheimtu, m.a. um samręmingu gjalddaga einstakra opinberra gjalda sem innheimt verša meš žessum hętti, um samręmingu drįttarvaxtareglna og um skyldur launagreišenda.
[Innheimtuašilum samkvęmt žessari grein skal heimill ašgangur aš fasteigna-, skipa- og ökutękjaskrį ķ žvķ skyni aš sannreyna eignastöšu einstakra gjaldenda.]4)
1)L. 97/1996, 11. gr.2)L. 49/1987, 16. gr.3)L. 112/1990, 8. gr.
Žar til įlagning liggur fyrir skal gjaldanda, sem um ręšir ķ 1. mgr., gert aš greiša į hverjum gjalddaga įkvešinn hundrašshluta skatta er honum bar aš greiša nęstlišiš įr. Skal žessi hundrašshluti įkvešinn meš reglugerš fyrir hvert įr og skal viš įkvöršun hans hafa hlišsjón af tekjubreytingum sem oršiš hafa svo og almennu efnahagsįstandi. Hjį žeim sem inna af hendi stašgreišslu skal hundrašshlutinn žó reiknast af mismun įlagningar opinberra gjalda og stašgreišslu, sbr. 35. gr. laga um stašgreišslu opinberra gjalda.
Hafi ašrar tekjur gjaldanda en launatekjur į lišnu įri veriš mun lęgri en į nęsta įri žar įšur eša įstęšur hans hafa meš öšrum hętti breyst mjög mį lękka mįnašarlega fyrirframgreišslu samkvęmt nįnari įkvöršun ķ reglugerš. Į sama hįtt mį kveša į um aš fyrirframgreišsla, sem ekki nęr tilteknu lįgmarki, skuli ekki innheimt. Jafnframt er heimilt aš takmarka fyrirframgreišsluskyldu viš žį sem ekki ber aš inna af hendi stašgreišslu samkvęmt lögum um stašgreišslu opinberra gjalda.
[Įlagša skatta, aš frįdregnu žvķ sem greiša ber fyrir įlagningu skv. 2. mgr. žessarar greinar auk mismunar sem fram kemur į įlagningu tekjuskatts og stašgreišslu launamanns, sbr. 35. gr. laga um stašgreišslu opinberra gjalda, aš frįdreginni stašgreišslu samkvęmt lögum um stašgreišslu skatts į fjįrmagnstekjur og aš frįdregnum bótum skv. 69. gr., skal greiša meš sem nęst jöfnum greišslum į žeim gjalddögum sem eftir eru į įrinu žegar įlagning fer fram.]1)]2)
Vangreišsla aš hluta veldur žvķ aš skattar gjaldandans falla ķ eindaga 15 dögum eftir gjalddagann, žó ekki fyrr en 15. nęsta mįnašar eftir aš įlagningu er lokiš.
Séu skattar gjaldanda hękkašir eftir įlagningu fellur višbótarfjįrhęšin ķ gjalddaga 10 dögum eftir aš gjaldanda var tilkynnt um hękkunina.
Žeim erlendu rķkisborgurum eša rķkisfangslausu mönnum, er fengiš hafa dvalar- eša landvistarleyfi hér į landi um tiltekinn tķma, er skylt aš gera full skil į tekju- og eignarskatti sķnum fyrir brottför af landinu.
Rįšherra er heimilt aš įkveša meš reglugerš sams konar fyrirkomulag og įkvešiš er ķ žessari grein į fyrirframinnheimtu annarra žinggjalda.
[Tekjuskattur, sem lagšur er į reiknaš endurgjald žeirra manna sem stunda sjįlfstęšan atvinnurekstur, skal žó vera gjaldfallinn 1. įgśst ef skattašili hefur eigi stašiš skil į fjįrhęš žeirri sem um ręšir ķ stašgreišslu viškomandi tekjuįrs ķ samręmi viš 6. og 20. gr. stašgreišslulaga.
Hafi innheimtumašur hafiš ašför aš skattašila vegna skuldar sem myndast hefur ķ stašgreišslu į reiknušu endurgjaldi skulu žau ašfararśrręši, sem innheimtumašur hefur gripiš til, halda lögformlegu gildi sķnu viš žann hluta kröfunnar sem rekja mį til vangreiddrar stašgreišslu af reiknušu endurgjaldi.]3)
[Žaš skal vera stefna viš innheimtu į tekjuskatti og eignarskatti samkvęmt lögum žessum aš allir gjaldendur, sem eins stendur į um viš innheimtu, vanskil og naušungarašgeršir, skuli hljóta sams konar mešferš.
Telji innheimtumašur tök į aš tryggja greišslu kröfu, sem ella mundi tapast, meš samningi um greišslu skal hann gefa fjįrmįlarįšherra skżrslu um mįlavöxtu. Fjįrmįlarįšherra er heimilt aš samžykkja slķkan samning, aš fenginni umsögn Rķkisendurskošunar.
Telji innheimtumašur aš hagsmunum rķkissjóšs verši betur borgiš meš naušasamningi gjaldanda viš skuldheimtumenn skal hann gefa fjįrmįlarįšherra skżrslu um mįlavöxtu. Fjįrmįlarįšherra er heimilt aš samžykkja naušasamning, aš fenginni umsögn Rķkisendurskošunar, enda sé eftirfarandi skilyršum fullnęgt:
Aš loknu hverju innheimtuįri skal Rķkisendurskošun gefa Alžingi skżrslu um alla samninga skv. 3. mgr. og naušasamninga skv. 4. mgr.]1)
[Nś veršur ljóst žegar įlagningu skatta, annarra en tekjuskatts manna, lżkur eša viš endurįkvöršun žessara sömu skatta aš gjaldandi hefur greitt meira en endanlega įlögšum sköttum nemur og skal žį endurgreiša žaš sem ofgreitt var įsamt vöxtum fyrir žaš tķmabil sem féš var ķ vörslu rķkissjóšs. [Skulu vextir žessir vera jafnhįir hęstu vöxtum óbundinna sparireikninga į hverjum tķma.]2) Sama gildir žegar ķ ljós kemur viš endurįkvöršun į tekjuskatti manna aš um ofgreišslu hafi veriš aš ręša aš öšru leyti en žvķ aš [vextir]2) reiknast aldrei fyrr en frį 1. jślķ į įlagningarįri.]3)
[Sé kęra til mešferšar hjį yfirskattanefnd og nefndin leggur ekki śrskurš į kęru innan lögbošins frests skv. 1. og 2. mgr. 8. gr. laga nr. 30/1992 skal greiša skattašila drįttarvexti af fjįrhęš sem yfirskattanefnd śrskuršar aš skuli endurgreiša, eša dęmd er sķšar, frį žeim tķma žegar frestur nefndarinnar til aš kveša upp śrskurš leiš.
Ętķš mį krefjast drįttarvaxta frį žeim tķma er dómsmįl telst höfšaš til endurgreišslu skatta samkvęmt lögum žessum.]2)
1)Nś l. 4/1995.2)L. 49/1987, 18. gr.
Hafi launagreišandi vanrękt aš halda eftir af launum ber hann sjįlfskuldarįbyrgš į greišslu žess fjįr.
Krafa vegna fjįr, sem launagreišandi hefur haldiš eftir eša bar aš halda eftir samkvęmt žessari grein, nżtur lögtaksréttar hjį launagreišanda.
Launagreišandi, sem eigi hefur skilaš į réttum degi fé er hann hefur haldiš eftir eša bar aš halda eftir af launum, skal greiša drįttarvexti skv. 1. mgr. 112. gr. frį žeim degi sem skila įtti fénu til innheimtumanns.
Žeir, sem hafa į hendi fjįrforręši ólögrįša manna, bera įbyrgš į skattgreišslum žeirra. Eigendur sameignarfélags, sem er sjįlfstęšur skattašili, bera óskipta įbyrgš į skattgreišslum žess. Erfingjar ķ dįnarbśi, sem skipt er einkaskiptum, bera óskipta įbyrgš į skattgreišslum hins lįtna og dįnarbśsins. Stjórnarmenn félaga, sjóša og stofnana, sbr. 5. tölul. 1. mgr. 2. gr. og 4. tölul. 3. gr., bera óskipta įbyrgš į skattgreišslum žessara lögašila.
Žeir sem hafa ķ žjónustu sinni erlenda rķkisborgara eša rķkisfangslausa menn, er fengiš hafa landvistar- eša dvalarleyfi hér į landi um tiltekinn tķma, bera įbyrgš į skattgreišslum žeirra. Žeir sem greiša ašilum, sem ekki eru heimilisfastir hér į landi, gjald fyrir leigu eša afnot af lausafé, einkaleyfi, framleišslurétti, śtgįfurétti eša séržekkingu, arš af hlutafé eša endurgjald fyrir starfsemi eša žjónustu eša ašrar greišslur, sem um er rętt ķ 3. gr., bera įbyrgš į sköttum vištakenda vegna žessara greišslna.
Óheimilt er aš slķta félagi fyrr en allir skattar žess hafa veriš aš fullu greiddir. Hafi félagi veriš slitiš įn žess aš skattar hafi veriš greiddir bera skilanefndarmenn ...2) įbyrgš į skattgreišslum. [Hafi félagi veriš skipt skv. 56. gr. A įn žess aš skattar hafi veriš greiddir bera žau félög sem viš taka įbyrgš į skattgreišslum.]1)
Gera mį lögtak hjį žeim, sem įbyrgš ber į skatti, til tryggingar žeim sköttum er hann ber įbyrgš į samkvęmt įkvęšum žessarar greinar.
Meš įbyrgš samkvęmt žessari grein er įtt viš sjįlfskuldarįbyrgš.
Fjįrmįlarįšherra er heimilt aš krefjast žess aš ašilar, sem um ręšir ķ 3. gr., setji tryggingu fyrir vęntanlegum sköttum sķnum og gjöldum svo og fyrir skattgreišslum annarra ašila sem žeir eru įbyrgir fyrir.
Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. skulu skattyfirvöld gefa Hagstofu Ķslands og Žjóšhagsstofnun skżrslur, ķ žvķ formi er žeir ašilar įkveša, um framtaldar tekjur og eignir, įlagša skatta og önnur atriši er varša skżrslugerš žeirra. Žį er skattyfirvöldum heimilt aš veita gjaldeyriseftirliti Sešlabanka Ķslands upplżsingar er naušsynlegar eru til eftirlits meš gjaldeyrismįlum, enda standi įkvęši millirķkjasamninga ekki ķ vegi fyrir žvķ.
1)Tvķsköttunarsamningar: Augl. C 8/1987, sbr. 26/1987 (Noršurlandasamningur), 11/1962 og 22/1975 (Bandarķki N-Amerķku), 21/1970 og 79/1931 (Belgķa), 4/1930 (Bretland), 18/1976 (Lśxemborg) og 13/1971, sbr. 21/1973 (V-Žżskaland).2)Sjį l. 46/1990 (Noršurlandasamningur um ašstoš ķ skattamįlum).
Enn fremur er rķkisstjórninni heimilt aš gera samninga um gagnkvęm upplżsingaskipti og um innheimtu opinberra gjalda viš önnur rķki.2)
Nś er eigi fyrir hendi samningur viš annaš rķki um aš komast hjį tvķsköttun į tekjur og eignir skv. 1. mgr. og skattašili, sem skattskyldur er hér į landi skv. 1. og 2. gr., greišir til opinberra ašila ķ öšru rķki skatta af tekjum sķnum og eignum sem skattskyldar eru hér į landi og er žį rķkisskattstjóra heimilt, samkvęmt umsókn skattašila eša įbendingu skattstjóra, aš lękka tekjuskatt og eignarskatt hans hér į landi meš hlišsjón af žessum skattgreišslum hans.
1)Rg. 245/1963, sbr. 79/1966, 307/1968, 74/1969, 167/1970, 383/1974, 9/1976 og 434/1978 (um tekju- og eignarskatt). Rg. 37/1989, sbr. 37/1993, 109/1996 og 757/1997. Rg. 225/1991, 483/1994, 240/1995 og 361/1995, sbr. 489/1996.2)L. 111/1992, 21. gr.
Rįšherra getur kvešiš į ķ reglugerš um sérstakt bókhald framtalsskyldra ašila, žar į mešal birgšabókhald. Einnig getur hann kvešiš į um form reikningsskila og geymslu bókhalds og annarra gagna er varša skattframtöl.
1)L. 145/1995, 20. gr.2)L. 97/1996, 12. gr. (Ath. aš ķ Stjtķš. er žessi breyting gerš į 1. mgr. 121. gr., en įtt er viš 3. mgr.)3)L. 49/1987, 19. gr.
...1)
[Viš mismun, sem ķ ljós kemur į įlögšum tekjuskatti manna og
stašgreišslu samkvęmt lögum um stašgreišslu opinberra gjalda,
sbr. 34. gr. žeirra laga [eša laga um stašgreišslu skatts į fjįrmagnstekjur],2) og stafar af of lįgri stašgreišslu, skal bęta 2,5% įlagi. Viš mismun, sem rętur į aš rekja til of hįrrar stašgreišslu, skal meš sama hętti bęta 2,5% įlagi.]1)
Um innheimtu, drįttarvexti, innheimtuśrręši og lögvernd veršbóta, sem greiša ber skv. 2. mgr., skulu gilda įkvęši XIII. kafla laga žessara eins og um tekjuskatt sé aš ręša.]3)
1)L. 137/1996, 18. gr.2)L. 85/1991, 17. gr.
1)L. Nś l. 145/1994.2)L. Nś l. 2/1995.3)L. Nś l. 22/1991.
1)L. 147/1994, 17. gr.2)L. 111/1992, brbįkv. I.
Fyrningin tekur einungis til žeirra eigna sem fjįrfest hefur veriš ķ į įrunum 1994 og 1995 og fęrist į framtöl gjaldįranna 1995, 1996, 1997 og ef viš į įrsins 1998 vegna rekstrar į įrunum 1994, 1995, 1996 og 1997.
Stofn til sérstakrar flżtifyrningar skal vera fyrnanlegt lausafé, mannvirki og eyšanleg nįttśruaušęfi og ašrar žęr eignir sem greinir ķ 1., 2. og 3. tölul. 32. gr. Ekki er žó heimilt aš fyrna fólksbifreišar samkvęmt įkvęši žessu.
Einungis er heimilt aš fyrna žann hluta fjįrfestingar ķ umręddum eignum sem eignfęršur hefur veriš į įrunum 1994 og 1995, en ekki į öšrum įrum žó aš fjįrfest hafi veriš ķ eignunum fyrir žaš tķmamark.
Hundrašshluti fyrningar hverrar eignar samkvęmt įkvęši žessu skal įrlega vera aš hįmarki sį sami og greinir ķ 38. gr. Heimilt er aš fyrna samkvęmt įkvęši žessu ķ žrjś įr. Fęrist žannig reiknuš fyrning til višbótar öšrum fyrningum umręddra eigna og til lękkunar stofnverši žeirra, sbr. žó 45. gr. um nišurlagsverš.
1)L. 147/1994, 18. gr., brbįkv. I.
1)L. 147/1994, 18. gr., brbįkv. II.
1)L. 147/1994, 18. gr., brbįkv. III.
1)L. 147/1994, 18. gr., brbįkv. IV.
1)L. 145/1995, 22. gr.2)L. 30/1995, 6. gr.
1)L. 145/1995, 23. gr.2)L. 30/1995, 6. gr.
1)L. 137/1996, 20. gr.2)L. 145/1995, 25. gr.
1)L. 137/1996, 20. gr.2)L. 145/1995, 25. gr.
1)L. 97/1996, 14. gr., brbįkv. I.
1)Augl. B 428/1997.2)L. 97/1996, 14. gr., brbįkv. II.
1)L. 97/1996, 14. gr., brbįkv. III.